台商小心! 陸鎖定免稅天堂查稅

(新聞來源：工商時報─記者張國仁／台北報導)


大陸稅局單位對非居民透過八大避稅天堂投資大陸者, 將嚴格管理其相關稅收。2009年國稅函698號文發布, 針對非居民股權轉讓, 短短兩年間, 15件案經特別條整納稅後, 多徵得稅額人民幣3億8,000多萬。包括巴哈馬、英屬維京群島、阿根廷、澤西島、根西島、馬恩島、百慕達群島、開曼群島等八大避稅國家或地區，今年已主動與中國簽訂新的「資訊情報切換式通訊協定」，稅務專家建議, 台商應儘快進行投資組織架構的重組, 而與大陸簽有租稅協定享有減免稅優惠的香港、新加坡等地，被認為是比較好的地方。



閱讀原始新聞 --- 2011.12.07 中時電子報

台灣金管會將設跨部門平台應因應美國全球追稅

2011-10-25 07:47時報資訊

美國FATCA法案訂於2014年起，要求在美國有投資的海外金融機構，均需與美國財政部簽署協議，同意提供具有美國籍身份客戶帳戶資料，包含姓名、地址、社會安全號碼，及納稅人識別號碼，若不遵守規定，美國政府有權預扣此金融機構在美國投資所產生的利息、股息的30％。

為因應美國FATCA（海外帳戶納稅法案）全球追稅，金管會主委陳裕璋昨（24）日表示，金管會研擬一個月內成立跨金管會、財政部、外交部平台推演美國海外追稅涉及個資法及租稅協定等問題。目前台灣並沒有與美簽訂租稅協議，金融機構仍須遵守台灣個資法和銀行法相關規定。

閱讀原始新聞... 2011.10.25 中時電子報
      　　

台灣五區國稅局將針對98、99年移轉訂價選案查稅

2011.09.27 中國時報

大型上市櫃集團公司請留心! 台灣國稅局建立七大選案標準, 將針對98, 99年移轉訂價進行查核, 並兩年進行一次,以防範跨國企業規避租稅。

財政部決議的七大選案標準如下:

1.申報毛利率、營業淨利率及純益率低於同業。
2.全球集團企業總利潤為正數，而國內營利事業卻申報虧損，或申報的利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。
3.交易年度及前2年的連續3個年度申報的損益呈現不規則的鉅幅變動。
4.關係人間有形資產的移轉或使用、無形資產的移轉或使用、服務的提供、資金的使用或其他交易，並未收取對價或收付的對價不合常規。
5.與設在免稅或低稅率國家或地區的關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁。
6.與享有租稅優惠的關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁。
7.其他以不合營業常規的安排，規避或減少納稅義務。



閱讀原始新聞 .... 2011.09.27 中國時報

正大聯合會計師事務所專欄－債務合約修改與嵌入式衍生工具探討

2011-07-21 01:19 工商時報 楊雅慧

　商業運作中，許多公司為了修改借款條件而與貸款銀行進行合約修改談判，此舉在會計處理上將視其修改的性質，而可能造成在採用「IAS 39 金融工具：揭露與衡量」時重大的會計影響；此外，在IAS 39規定下，嵌入式衍生工具的會計處理也是相當具有挑戰性之議題，需要專家的參與，並且耗費相當的時間才能找出解決方案。

　許多時候，債務重整並無法採用「以債入股」 （debt-for-equity swap）的方式進行，而是與債權人協商修改現有的借款條件；此時，應依據IAS 39的規定，判讀新舊合約條款是否具有實質上的差異，以決定適當的會計處理。

　確認債務條件的修改是否具有實質上的差異，應依據IAS 39.AG62規定加以測試，當新合約條款現金流量加計收付的手續費及其他成本之合計數，與原先債務的剩餘現金流量之折現值差異（上述兩者皆需以原始有效利率折現）大於10％時，則認定此條件的修改具有實質差異；此外，尚需要考慮非量化因素，例如：債務清償幣別改變時，即使上述兩者折現值的差異小於10％，亦可能被視為債務條件的修改具有實質的差異，而需要採用消滅會計（Extinguishment accounting），將原金融負債消滅並以公允價值認列新的金融負債；前述新舊金融負債的差額，認列為當期損益。

　如果差異未達10％的門檻，且非量化因素亦不具有實質性時，IAS39允許適用修正會計（modification accounting），方法有二：（一）不立即認列損益，但修正之財務影響數配合負債之剩餘期間攤銷（IAS 39. AG62）；（二）或是認列損益，依據金融負債的原始有效利率估算未來現金流量之折現值，以重新計算帳面價值，差額認列為當期損益（IAS 39.AG8）。

　單獨衍生工具係指不依附在其他金融工具上，而且依約可單獨移轉之衍生工具。這樣的衍生工具除了適用避險會計之外，亦透過損益以公允價值衡量。然而，衍生工具經常被嵌入主契約且無法與主契約分離，因此也較難被辨認出來。

　衍生工具通常被設計用來移轉合約雙方的部分金融風險，而辨認此類衍生工具的最佳方法，則是考量合約中能改變合約現金流量的條款，例如，以外幣計價之買賣合約；有提前或延後清償債務之選擇權的債務合約；租賃合約的付款條款與某個特定指數連動。

　當嵌入式衍生工具的經濟特性及風險並非與主契約有密切關聯時，其會計處理應以透過損益以公允價值單獨衡量。決定衍生工具是否與主契約有緊密相關之詳細規定可參閱IAS 39. AG30-33。當嵌入式衍生工具的經濟特性及風險與主契約有密切關聯時，將被視為主契約的一部分。

　非緊密關係的嵌入式衍生工具最常見的例子之一就是可轉債合約中的權益轉換選擇權；從債權人的立場來看，此金融工具包含應收債權及可分離的權益轉換選擇權的嵌入式衍生工具；從發行者的立場來看，權益轉換的選擇權可能符合IAS32 對權益的定義而被視為複合金融工具，需要採用IAS32.16 固定對固定（fixed-for fixed）的測試；若不符合該條規定時，將被視為發行人的嵌入式衍生工具負債。（本文作者為正大聯合會計師事務所推動IFRS小組合夥人）

美追稅／金融業美籍客戶 個資恐不保

【經濟日報╱記者李淑慧／台北報導】 2011.06.21 09:36 am

美國政府追稅，追到台灣的金融機構。據了解，美國政府要求台灣金融機構，必須在明年底前與其簽合約，清查旗下是否有美國籍客戶，並將其收入資料提供給美國國稅局。

若金融機構不願意與美國政府簽這份合約，未來業者到美國投資，所有利息收入、資本利得都將被課30%的懲罰性稅負。

這項新規定恐引起台灣金融業個人資料大地震，包括銀行、保險、證券、投信公司，都無法置身事外，銀行公會、壽險公會都成立專案小組研議如何因應美國新規定。

美國「外國帳戶稅收遵從法（FATCA，Foreign Account Tax Compliance Act）」將在2013年元旦上路，此法案主要為了防堵美國人透過境外逃漏稅，因而美國國稅局跳過國外主管機關，直接要求全球金融機構簽署「外國金融機構協定」，要求業者提供具美國籍客戶的帳戶資料，包含收入、所得、資本利得的全面揭露。

這項規定讓台灣金融機構非常為難，基於個人資料保密，金融業者無法提供客戶資料給美國政府，但美國使出懲罰性課稅來威脅。

業者說，美國資本市場實在太大，根本不可能不去投資，如果被課30%的稅負，對投資收益傷害相當大。

美國FATCA新規定生效時點是2013年元旦，金融業者指出，除非做好永遠不去美國投資的準備，否則在2013年前，國內金融機構必須跟美國國稅局簽妥合約。

美國稅制是「從人主義」，不論在國內外的所得都要課稅。2009年起美國政府監控海外帳戶態度轉趨積極，曾下令擁有美國籍者，必須誠實申報美國境外金融資產，否則最高將被處罰逃稅額50%的罰金。

美國稅局規定，海外存款、證券、共同基金或退休金帳戶超過1萬美元者，均須申報。2009年8月，瑞銀集團在美國要求下，供出4,450位美國富豪逃稅名單，引起舉世重視。

金融業者表示，美國政府要求全世界的金融機構，都必須與之簽合約，交出美籍人士財產資料，台灣的金融機構也不例外，目前各產業公會也在觀察其他國家如何因應。

業者說，在台灣如果持有綠卡、雙重國籍等適用美國繳稅條件者，未來恐被挖出來繳稅。

金融帳戶拒填國籍，美祭重稅

2011-06-03 08:47 時報資訊 【時報-台北電】

(新聞來源：工商時報─記者王信人／台北報導)

美國在今年4月發布「外國帳戶稅收遵從法」的2011-34號指導方針裡，擴大課稅稅基。

　　資誠會計師事務所副總經理周思齊表示，自2013年起，我國金融機構的帳戶客戶若拒絕揭露國籍，美國國稅局將對其買賣美國金融資產的「全部價金」扣繳30％的重稅，亦即對「毛額」課重稅，而非只對「淨額」課稅，以示重懲。

　　美國的法源為「外國帳戶稅收遵從法」(FATCA)，自2013年1月1日起實施。

　　依規定，美國境外的外國金融帳戶資產在5萬美元以下者，不必強制揭露；5萬美元以上的帳戶，要填寫書面是否具有美國籍，或是有美國稅務居民的身份。

　　如果有帳戶客戶拒絕填寫、不願意揭露身份資料，則凡是與美國政府簽訂「外國金融機構協定」(FFI) 的外國金融機構，在給付「轉付款項(Passthru Payment)」時，要幫美國稅局代扣繳30％。

　　假如我國某大銀行A有3個客戶，甲是美國人，乙是台灣人，而丙不願揭露國籍，他們委託A銀行買美國政府公債100元，各有美國的利息所得4元，贖回公債時，A銀行代為轉付利息所得4元及原本的價金100元給客戶時，代扣繳方式並不同。

　　A銀行付給美國人甲時，不必扣繳，因甲會自行申報所得稅)，給付104元。給付給乙時，要對4元扣繳30％為1.2元，共給付103.8元。給付給丙時，則對104元扣繳30％，只給付73.8元，美國稅局課稅31.2元。

　　此外，周思齊表示，台灣某家小銀B行未與美國簽署FFI協定，把錢委託給給上述的A銀行保管、投資，而A拿錢去投資美國公債，並與美政府簽FFI，A在給付「轉付款項」給B，也要代扣繳全部價金與美國來源所得的30％。

　　美國透過FATCA及FFI，要求我國在內的外國金融機構代其防堵逃漏稅，對我國的銀行、保險、證券等金融機構及其客戶的權益影響很大。

　　此外，2011-34號針對外國私人銀行(Private Banking)財富管理的經理做更嚴格的規定，要求其必須在簽署FFI協定後的1年內，完成清查客戶的資料，如有違反時，要撤銷其FFI執照，這對具有中華民國及美國雙重籍的富人而言，將有很大的壓力。

Accounting Boards Issue Converged Fair-Value Standards - FASB and the IASB meld their ways on a key accounting rule.

Article source: CFO.com
By David M. Katz, May 12, 2011

Key Points:

1. FASB and IASB come together on the fair-value measurement and disclosure requirements.
2. SFAS 157:  3 Levels in the "fair value hierarchy" for measuring assets and liabilities.

    Disclosures rquirements for 3 Levels:
    a. Level 1 - valued without any adjustments to the quoted prices in the active markets in which they trade.
    b. Level 2 - valuation is based on "observable market data" other than a quoted market price.
    c. Level 3 - valued by means of "unobservable inputs." Entity's own data can be included to adjust  to reflect market participants' assumptions.


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5 Ways To Find Your Hidden Talents

Article from:
American Express Open Forum  -  Apr 20, 2011 

According to the dictionary, a talent is a natural endowment of a person. It is an ability or natural capacity that we have, which may range from our creativity to our athletic abilities. We all have them, but we are not always so good at identifying what they are. Sometimes they can be right in front of us, and we miss them.
If you can determine what your talents are, you can tap into an amazing resource that can help you in every aspect of your life, including your business. Whether you are searching for the perfect type of business to open or you want to find ways to grow the one you have, you may find the answer in your personal talents.

Ways to Discover

Ask 10 people what their talents are and you are bound to get a variety of responses, many of which will include that they simply don’t know. How can that be, you ask? Because people are often too close to what is going on for them to notice their natural abilities. So these gems go unnoticed and untapped, for years!

Finding your talent is actually much easier than you may realize. Here are 5 simple ways to find your hidden talents:

1. Listen to others.
Those around you usually know what your talents are, even when you don’t. If you think about it, people have likely been telling you that you are good at something for a long time. You just weren’t listening. Now is the time to listen.

2. Determine what is easy.
Are there things that you find really easy or obvious to do, while others may struggle or muddle their way through? If you have things that you find super easy, you believe that they should be just as easy, or obvious, for others, but that’s not how it plays out. In this scenario, they struggle while you stand there feeling like it was a cake walk!

3. What you enjoy most.
Your talents may be demonstrating itself in other ways. Are there magazine topics that you just can’t get enough of? Are there shows you love? Think about what it is that you love to do most when you have free time. If you are drawn toward it, it is a natural talent.

4. Shut up already.
Is there a specific subject that you love to talk about, often to the point that your friends want to shoot you? Consider the subject, perhaps it may be one of your hidden talents or is connected to one.

5. Just ask.
Ask everyone you know that will give you an honest assessment about what they think your talents are. Ask them to ignore your bad habits and have them share the one or two things that they think you are hands down most talented at. Ask a lot of people who know you, but always ask them one-on-one. Compile the results and there is your hidden talent.

Key Components
When you know what your talents are, you feel more in tune with your life. You can also use those talents to excel in the business world. Whether you leverage those talents in your product or service, or you use them to network and make quality connections, they are important to know. When you capitalize on your talents, it no longer feels like work, it just feels like living. And anything that makes business and life more enjoyable is bound to be a good thing.

陸資企業申報台灣所得稅 4大須知

中國時報 2011.04.16
【A09版+記者張國仁／台北報導】

新聞摘要:

1. 陸資企業今年在台申報所得稅時，其中薪資費用認列上，公司直接給付給大陸地區人民的報酬，不能列報為公司費用。

2. 勞委會尚未開放大陸地區人民來台「工作」，因此大陸地區人民雖然在台灣有提供勞務，但並非台灣營利事業的員工，因此直接給付給大陸地區人民的報酬，不能列報為公司的費用。

3. 大陸地區人民的台灣地區來源所得計算方法以及課稅方式如下：

 (1) 停留90天以下，其自台灣境外雇主所取得的勞務報酬並非台灣地區來源所得。
 (2) 停留超過90天未滿183天時，如有自台灣境外雇主取得勞務報酬，應納入台灣地區來源所得課稅。
 (3) 停留滿183天以上者，比照台灣地區人民於每年5月辦理上1年度綜所稅申報，但只需就台灣地區來源所得申報課稅。
 (4) 停留超過300天時，由於幾乎一整年都在台灣境內提供勞務，因此在台灣境內和境外各地所支領之報酬，都應當全部視為台灣地區來源所得課稅。

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台灣財政部: 海外基金股票成本 從高認定

2011-04-20 00:56 工商時報 記者王信人／台北報導

　
   海外所得的計算是用收入減除成本費用，所以成本的高低會影響稅負輕重。財政部為了減少投資人的負擔，規定在98年12月31日以前買入海外股票、基金等的原始成本，可以和98年12月31日收盤價相比，二者取其高者，從高認定，從而減輕稅負。

　舉例來說，甲在95年1月1日以每單位500元申購A境外基金1,000單位，98年12月31日A境外基金淨值每單位750元，甲在99年6月1日向基金公司申請贖回全部A境外基金，每單位贖回價格850元，手續費1元，則甲的A境外基金受益憑證的海外交易所得為99,000元。〔（贖回價格850元－98.12.31淨值750元－手續費1元）×1000單位＝99,000元〕

　依規定，僅「上市有價證券(包括於外國證券集中交易市場交易的指數股票型基金（ETF）或存託憑證)」、「未上市股票」及「境外基金受益憑證」可採原始取得成本，或98年12月31日的淨值（或收盤價），二者從高認定成本。所以連動債成本只能用原始成本認定，不能適用二者取其高的規定。

　有投信公司詢問財政部，境外基金轉換的手續費如何減除，財政部表示，手續費如果是申請買回原基金的費用，應於計算原基金之交易損益時列報減除；如屬申購新基金費用，應於計算新基金之交易損益時列報減除，不可重覆減除。

　再者，當境外基金因合併而消滅，消滅基金的受益人取得存續基金或新設基金受益憑證的淨值，超過消滅基金的原始取得成本部分，屬消滅基金的配息，如果消滅基金已無法區分配息的來源，要將把配息全部以利息所得課稅。

　如果不能提出消滅基金的原始取得成本者，可用取得的存續基金或新設基金受益憑證淨值的20％，計算所得額。

　此外，在課稅年度認定方面，財政部規定，投資人如果有轉換境外基金，申請買回原基金後再申購新基金，在轉換時要計算原基金的交易損益，併入原基金買回價格的日所屬年度課稅。

　等新基金轉讓或申請買回時，應以原基金的買回價格作為新基金的取得成本，計算交易損益。

陸調高個稅免稅額 縮貧富差距

2011-04-20 13:32 台灣中央社

　
新聞摘要:

1. 中國大陸今天公布個人所得稅法修正案草案，在城鎮部門就業者工薪所得免稅額從人民幣2000元調升至3000元。

2. 草案擬將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍。

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IFRS彈性接軌 台灣保險業利多

【台灣經濟日報╱記者邱金蘭、李淑慧／台北報導】 2011.03.25 02:52 am

金管會將於2013年起全面適用國際會計準則（IFRS），保險業將受嚴重衝擊。

不過，金管會主委陳裕璋昨（24）日表示，是否全面適用國際會計準則，將做彈性考量，會看台灣保險業實際狀況再決定是否適用。

金管會過去多次宣稱將「全面接軌」國際會計準則，這是金管會主委首度鬆口指出保險業將有彈性空間，等於對保險業釋出超級大利多。

金管會若全面接軌國際會計準則，保險業將面臨龐大的增資壓力，信評公司曾預期壽險業需要增資金額高達9,000億元，很多人認為台灣有一半以上的壽險公司都會倒閉。若可以不接軌，保險業增資壓力立刻消失。

近幾年歐系壽險公司一家家退出，都是要因應IFRS的規定。如果台灣不採用，以低價接手外資保險公司資產的富邦人壽、中國人壽等，可說大大的賺到，是最大贏家。

昨天陳裕璋到立法院財委會報告並備詢，包括立委費鴻泰及羅淑蕾，都提到IFRS即將上路，保險業是否已經準備好因應策略、哪些公司要增資或出現問題？

陳裕璋對此表示，國際會計準則對於保險業，目前僅用到第一階段，業者最擔心的第二階段，歐盟尚未有明確的共識，國際上尚未定案。

陳裕璋會後接受媒體採訪時說，很多亞洲國家都很關心IFRS 保險業第二階段的內容，包括日本、韓國等，都表示反對。

陳裕璋說，金管會決定接軌國際會計準則，本來就有彈性考量，每個國家也都有適用期程的彈性空間。金管會將會依照國情、保險業實際狀況，決定是否適用。

國際會計準則的保險會計，第二階段要求以「公平市價」（即市場利率）測試保險公司的資本適足性，很多歐洲公司已開始施行。但在低利率環境下，導致國際大型壽險公司必須增提驚人準備金，台灣壽險公司一旦適用，增資壓力難以言喻。

會計師建議 延二年適用
【記者陳乃綾／台北報導】針對「國際會計準則」第4號公報（IFRS 4）第二階段實施內容，國內會計師昨（24）日表示，國際會計準則理事會（IASB）可望在6月底重新公告IFRS 4第二階段草案，但最快也要等到三年後才會實施。

資誠聯合會計師事務所會計師陳賢儀昨（24）日建議，金管會可在第二階段定案後，向IASB申請延一至二年適用。

大陸稀土資源稅 下月調高十倍

【台灣經濟日報╱特派記者林茂仁／上海二十四日電】 2011.03.25 03:44 am

新聞摘要:

中國大陸為保護稀土及礦物資源, 自4/1將提高資源稅額平均達十倍以上。2007年起中國開始對稀土生產實行指令性規劃，開始減少稀土出口。調整後為輕稀土（包括氟碳鈰礦、獨居石礦）的稅額標準為每噸60元（約新台幣270元）；中重稀土（包括燐釔礦、離子型稀土礦）的稅額標準為每噸30元（約新台幣135元），遠高於現行0.40元至3元（約新台幣1.8元至13.5元）的稅額標準。調整後仍延續「從量定額」的徵收方式，而非按「從價定率」徵收，因而稅收收入無法隨價格上漲而增加。
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台灣財政部將致力於縮小財會差異 以達公平

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.03.11 03:21 am



新聞摘要:

1. 台灣財政部長張盛和表示，IFRS與租稅核心價值都是公平，財部近年致力縮小財稅會計差異，不會讓導入IFRS的稅務議題影響企業營運。

2. IFRS財報須以報導期最後一日的財務狀況做公允呈現，將未實現利益與可能損失認列計入綜合損益表, 然現行會計準則（ROC GAAP）不計未實現利益, 此為最大不同之處。

(閱讀完整新聞 ... )

台灣訂「特種貨物及勞務稅條例」草案, 將課徵包括房產暴利在內的「奢侈稅」

 (新聞來源: 02/25/2011聯合報)


新聞摘要:

基於打擊房市投資客炒作，遏止財富分配不均, 財政部將對奢侈消費行為與項目課徵「奢侈稅」:

不動產: (房屋及土地)
1. 對象:
    持有非自用不動產兩年內即轉手之出售人
2. 稅基:
    房屋稅原按「評定現值」, 土地稅原按「公告現值」, 皆改為按「實際交易價格」課稅
3. 稅率:
    持有房地產一年內課徵10%, 持有一到兩年內課徵15%的特種銷售稅。

 香港政府為防止炒作房價，有額外課「印花稅」，其中持有不動產半年內轉售者，要額外繳付十五％的印花稅；半年到一年內要繳十％；一年到兩年內要繳五％。



高價財貨與勞務
1.對象:
  300萬元以上的私人汽車、遊艇、飛機，以及50萬元以上的皮草、珊瑚等保育類貨物及製品，還有50萬元以上的俱樂部會員證。
2. 稅基:
     依出口價或進口價
3. 稅率:
    百分之十

**不動產交易未設課稅門檻
**自用住宅則不在加稅之列


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上海房產稅最高0.6%

2011-02-24 01:23    台灣工商時報 記者林殿唯／綜合報導

　
上海市昨（23）日公布房產稅的徵收標準，最高稅率為0.6％，但不動產業者普遍認為此舉在稅制上的象徵意義較大，對於抑制房價的效果有限，但將直接導致租金上漲。

　新華社援引上海市地稅局的消息指出，單價超過每平方公尺28,426元人民幣（下同）的新建住房徵收0.6％的房產稅，若低於此價格，則稅率為0.4％。該價格標準則是依據上海統計局房價數據制定，並非平均房價。

　上海衛明不動產策劃智庫總經理蔡為民表示，房產稅對於房價幾乎沒有影響，但由於持有房屋的成本增加，反而會造成房租上漲。

　上海曾在1月公布，房產稅暫以交易價格的70％徵收，若以每平方公尺3萬元的價格計算，每年所需繳納的房產稅約為1.26萬元，與購屋成本相比根本就是九牛一毛，但對於房東來說，相當於每個月要多負擔1,260元的稅，自然會設法轉嫁。

　房地產業者表示，近來各地所推出的「限購令」對於房市的衝擊最大，以上海為例，今年以來的交易量已經下滑60％，房價也下滑約5％，而市場更預期房價將進一步下跌，加強潛在購屋人的觀望心態。

　蔡為民預測，交易量持續下滑的情況若持續，上海地區很可能在3月出現房仲業者倒閉潮，甚至建商也會開始降價求售，但對於有意在上海購置住宅的台灣民眾來說，今年倒不失為是考慮進場上海房市的好時機。

中國大陸盯移轉訂價 台商恐課重稅

中國時報 2011.02.18
【A21版+記者王信人／台北報導】

　
    大陸稽查跨國公司移轉訂價的力度越來越強，2010年共對176家公司調高所得，補稅26億人民幣（以下同），平均1家1,450萬元，比2009年平均1,250增加16％，而2005年時全部的補稅額還不到5億元，可見成長速度非常快。

　安侯建業（KPMG台灣所）昨天舉辦「大陸移轉訂價調查和風險管理」研討會，KPMG畢馬威大陸及香港合夥人池澄表示，大陸查移轉訂價的企業家數比以前少，但是補稅的金額卻越來越高，主要因為核課時間10年，往往一補就是10年的稅，金額因此很高；再者，因為租稅優惠期已經結束，專挑選規模大的公司稽查。

　近年來，大陸稅局查移轉訂價強調兩個原則，為其他國家少見：第1.成本節約，稅局主張企業在大陸生產成本低的優勢、包括材料和人力的成本低，因此利潤應該留多一些在大陸。第2.中國市場大，需求大，同樣產品在大陸賣，比在美國賣的價格高，所以產品在中國銷售有超額利潤，故在大陸應繳較多的稅。

　如果大陸稅局認為關聯交易在中國賣產品有超額利潤，就會把利潤率提高，例如由3％提高至5％，並補稅。池澄表示，由於大陸稅局無法做出量化標準，幾乎每個移轉訂價的案子都會遇到這個爭議，台商也無法防避。

　再者，大陸瞄向「股權轉讓」查稅，將此視為移轉訂價之一，在其他國家很少見，大陸稅局對已出售股票的價格重新估價，補了不少稅，去年福建省有1件案子被補稅1,000多萬元。

　大陸台商多為勞動密集型的加工製造業，運營功能簡單，但利潤水準相對較低，稅局會質疑故意在避稅，易被調查。由於大陸和台灣之間沒有租稅協定，如果被大陸稅務補稅，在台灣也不能調整，會有潛在雙重課稅的問題。此外，大陸實施反避稅，對「資本弱化」的企業會加強查稅。


　池澄並說，一般台商都習慣集中心力在把企業經營好，較少關心稅務法規、稅務問題，一旦被中國稅局查轉讓訂價，一補稅就10年，風險很高，最好應做稅務策略，以降低稅務風險。

中國大陸與6免稅天堂國簽"稅務情報交換協定" 台商恐受波及

中國時報 2011.02.17

【A19版+沈婉玉／台北報導】


　大陸自○九年底開始至去年底，陸續與巴哈馬、英屬維京群島等六個有免稅天堂之稱的國家或地區簽訂「稅務情報交換協定」，許多台商都將境外公司設在免稅天堂，未來可能面臨資料曝光、被大陸查稅的危機。

　兩岸過去投資形態以間接投資居多，台商多半在香港、新加坡等低稅率地區和英屬維京群島等免稅天堂設第三地境外公司來投資大陸。許多台商利用租稅天堂資料保密的特性此種「灰色地帶」，將盈餘隱藏，規避兩岸稅務機關查核。

　勤業眾信稅務部營運長張豐淦指出，為杜絕富人逃稅，美國歐巴馬政府預計二○一三年實施肥貓法案（ＦＡＴＣＡ），大陸也將交換課稅資料合作觸角伸向租稅天堂國，擁有美國公民或美國綠卡的台灣人，或在免稅天堂設立境外公司的台商，可能都會被美國國稅局與大陸稅務單位查稅。

　張豐淦指出，大陸與巴哈馬、英屬維京群島、馬恩島、根西島、澤西島、百慕達等六個國家或地區，雖未簽署租稅協定，但仍透過簽署稅務情報交換協議方式，仍可直接鎖定大陸逃稅的富人，因此台商可能會被波及，資訊可能也會全都露，從所有權查到資金流，雖然目前還無法評估可能影響，但台商最好及早因應，重新進行規畫。

　勤業眾信副總張衛義指出，大陸課稅採屬人主義，大陸國民全球所得都要課稅，和免稅天堂建立稅務情報交換協定，可揪出逃稅富人和防制洗錢。在鼓勵台商投資政策下，大陸短期內應不會查到台商，台商貿然去轉移境外公司股權，反而還會衍生大陸的稅務問題。

　張衛義認為，台商或許不用太恐慌，馬上處理境外公司的資產，但須瞭解，過去境外公司的「灰色地帶」已消失，大陸需要台商的課稅資料，可以不必經由台灣。未來台商要從全球有效稅率角度來重新進行稅務規畫，誠實申報但達到賦稅減輕目的。

Important Tax Law Changes for 2010

(Source: http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=120227,00.html 02-11-2011)


Summary:

Before you complete your 2010 federal income tax return, you should be aware of many important changes. IRS wants you to keep in mind about the following changes.

Health Insurance Deduction Reduces Self Employment Tax In 2010
In 2010, besides on Form 1040 Line 29, eligible taxpayers can also enter this amount on Schedule SE Line 3 to reduce net earnings from self-employmnet subject to the 15.3 percent social security self-employment tax.

Premiums paid for health insurance
The taxpayer, spouse and dependents and an adult chile under age 27 at the end of the year, for the time period beginning on or after March 30, 2010 are covering.  Even if the child is not the taxpayer’s dependent., it is covering as well. The taxpayer cannot be eligible to participate in an employer-sponsored health plan. As before, the insurance plan must be set up under the taxpayer’s business.

First-time homebuyer credit
1. Entered into a binding contract to buy — a principal residence on or before April 30, 2010.
2. You must have closed or gone to settlement on the home on or before Sept. 30, 2010.
3. Taxpayer must file 2010 tax return on paper basis instead of electronice basis. 
4. Form 5405 is needed to attach. First-Time Homebuyer Credit and Repayment of the Credit, and a properly executed copy of a settlement statement used to complete the purchase.
5. 2008 first-time homebuyer credit must begin to repay on the 2010 return if taxpayers sold or stopped using the home as a main home.  In ost cases, the credit must be repaid over a 15-year period. Use Form 5405 to report the repayment.

Standard Mileage Rates
1. 50 cents / per mile - Business use of a car, van, pick-up or panel truckdriven.
2. 16.5 cents / per mile - Cost of operating a vehicle for medical reasons or as part of a deductible move.
3. 14 Cents / per mile - Using a car to provide services to charitable organizations set by law.

Several tax breaks that expired at the end of 2009 were renewed and can be claimed on 2010 returns. They include:

1. State and local general sales tax deduction, primarily benefiting people living in areas without state and local income taxes. Claim on Schedule A, Line 5.
2. Higher education tuition and fees deduction benefiting parents and students. Claim on Form 8917.
3. Educator expense deduction for kindergarten through grade 12 educators with out-of-pocket classroom expenses of up to $250, Claim on Form 1040, Line 23 or Form 1040A Line 16.
4. District of Columbia first-time homebuyer credit. Claim on Form 8859

台灣營業稅處罰倍數 2011年2月1日起減半

中國時報 2011.02.15

【A16版+記者王信人／台北報導】

　財政部為了配合營業稅法第51條修正通過，昨天發布，營業稅各種違章的處罰倍數，一律都調降一半，自2月1日起開始實施，目前未確定的案件都可適用，從輕從新處罰，減輕納稅義務人的負擔。

　自從99年12月8日營業稅法修正案三讀之後，各級法院即停下所有的稅務訴訟案件的審查，等待財政部修正子法規與行政命令，經1、2個月之後，財政部昨天終於公布修正「稅務違章案件減免處罰標準」，及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（營業稅部分）」，目前在法院等待判決的案件，有了新標準可適用。

　財政部昨天表示，行政院在今年2月1日核定營業稅法第51條修正條文，所以當天為生效施行日，違反營業稅的處罰倍數，由原本規定的「1至10倍」，改為「5倍以下」。

　為此，財政部配合修正稅務違章案件減免處罰標準第15條，及違章案件裁罰倍數參考表，把營業稅違章的處罰倍數，一律都減掉一半，對納稅義務人而言是一大德政。

　最常見的營業稅違章為，短漏報營業額、應開立的發票卻沒有開出，原本都要處漏稅額的3倍，如今都降至1.5倍。

　再者，沒有辦理營業登記而營業的處罰，由2倍至6倍，降為1至3倍。其中，第一次被查獲者，由原本處漏稅額的2倍，降至1倍；第二次被查獲，由原來處罰4倍降至2倍；第三次再被查獲，處罰倍數由6倍降至3倍。

　此外，申報進口貨物短漏稅完稅價格，處罰倍數由原來的0.5倍，降至0.25倍。

IFRS頻變動 CEO應隨時跟進

2011-02-16 00:55 工商時報 記者張國仁／台北報導

　
   台灣1,600家上市、櫃公司，將在2013年採用國際會計準則（IFRS），但目前IFRS制度仍未成熟，常有變動或修訂，安永會計師事務所會計師梁益彰指出，上市、櫃公司的執行長應了解IFRS變動對企業資產與負債結構可能造成的影響。

　梁益彰以租賃為例，他表示，IFRS修正中的新草案內容，未來將不再區分營業租賃與融資租賃，而是將所有的租賃合約都反映在財務報表內；並要求對既有已存在的租賃合約，也應適用新準則的規定。

　梁益彰說，因此，企業的營業租賃合約在未來IFRS下，將大幅增加相關租賃資產與負債。此時，執行長應了解此變動對企業資產與負債結構的影響很大，除必須適度修訂內部評估績效考核的指標外，並要與企業夥伴溝通，也需及時對外說明與揭露，讓投資人明白。

　安永每年都會國際會計準則最新進度出版成冊，今年的版本將在近期內出版，提供企業對IFRS的解析及實務運用的相關說明。

台灣會計面2013年即將接軌IFRS, 財報轉換將現財稅差異

    【新聞來源: 經濟日報記者陳乃綾／台北報導】 2011/02/07


新聞摘要:

台灣將在2013年導入國際會計準則（IFRS）, 預計財務報表轉換後財稅將出現差異。

1. 除財報系統改變, 公司內部、子公司、關係企業的稅報系統，及營業稅法等項目是否亦與財報同時調整, 尚未定論。

2. 公允價值重估資產時，財報變好看，但亦可能導致稅賦加重。例如，重估資產導致期初保留盈餘增加，是否要課稅，各界仍有不同意見。

台灣大學會計系主任林世銘認為，期初保留盈餘增加，是業外收入調整，但事實上是未實現的利益，應不予課稅。另外，未分配盈餘的增加，並非稅後淨利，沒有進入損益表，林世銘認為也不應該加課10%稅。

3. 資誠會計師事務所會計師徐麗珍表示，導入IFRS後的課稅標準僅是原則規定，但不同行業別有不同交易屬性，主管機關無法全面了解各產業交易事實面的廣度。

徐麗珍舉例，百貨業、通路商未來適用IFRS後，可能會有進銷貨存貨責任的認列方式與開立發票的影響，應提早拋出問題。

除了看財報科目變動，也可整體比較公司對外合約與財報。財報變化將導致交易條件不同、影響稅負，公司可預先視情況協調、修改合約，避開不必要爭議。

電動車納稅 兩岸規範不同

新聞來源: 中國時報 2011.01.28

【A02版+（江雅綺／北京隆安律師事務所深圳分所）】

　伴隨著節能減碳成為世界性的熱點話題，電動車成為汽車工業邁入「低碳」行列的重要功臣。

　為鼓勵消費者使用電動車，1月10日，台灣通過修正《貨物稅條例》，新法實施後3年內購買完全以電能為動力的電動車輛並完成登記者，將免徵貨物稅。新法同時規定，在減免年限屆滿前半年，行政院得視實際推展情況決定是否延長減免年限。

　目前大陸尚未頒布類似免稅規定，不過，被業界看做大陸新能源汽車發展「根本大法」的《節能與新能源汽車產業規畫（2011－2020）》意見稿第六條第（四）項規定，2011－2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免徵車輛購置稅。2011－2015年，中重度混合動力汽車減半徵收車輛購置稅、消費稅和車船稅。

目前，該規畫之相關規定已經完成徵求意見，將於不久後正式出台。屆時，預期大陸消費者採購電動車將獲得極大稅收優惠。

台灣銀行公會理監事會議通過: 銀行版個資法 半年後將上路

(新聞來源: 01-27-2011 中國時報)


   
    未來銀行處理客戶個人資料，無論是經電腦處理文件，及「非以電腦處理」的客戶檔案，在註銷及轉移上都必須以最高標準處理，銀行必須在6個月內調整完成，以趕上個資法推行。

　據了解，銀行公會今（26）日召開理監事會議，將以臨時案通過「金融業個人資料檔案安全維護計畫標準」及「金融業草案業務終止後個人資料處理辦法」草案。

　按議程，過去屬於模糊地帶的「非電腦處理」個資管理制度，及新法所要求的告知義務，都是草案重點。

　銀行業者指出，半年內要調整完畢，以符合新草案中的要求，雖非作不到，但銀行非經電腦處理的個資不少，還要註明銷毀日期等作業，工程浩大，因此銀行內部恐面臨一段「陣痛期」，將密切留意流程有無處理瑕疵。

　據草案內容，銀行在與客戶來往的業務終止後，必須註銷相關資料，並將銷毀記錄作留存，個人資料遭竊取、竄改、毀筍、滅失或洩漏時，必須要有緊急應變計畫。客戶個人檔案也要有保留期限，針對超過保留期限的檔案，必須建置專門處理程序，至於保留期限由各銀行自行決定。

　由於近期極端氣候頻率增加，及日前富邦產險內湖機房大火，草案中也特別針對電腦、自動化設備、主機及周邊設備，強化天災及其他意外災害防護。

管理錦囊／從下屬績效 看主管領導能力

【潘俊琳】【2011/01/28 經濟日報】
由於個性、價值觀和早期生活經驗的不同，管理者會發展出不同的管理風格和行為。標竿學院常駐資深顧問邢憲生指出，身為領導者做得如何，「看看帶的人做得如何」，答案就揭曉了。

管理者最重要的職務，包括設定工作目標和方向，但經常可以聽到管理者說，「不要想這麼多，做就對了」，而為了保險起見，同時要求部屬做很多的專案，但在專案還沒有貫徹之前，很快地又改變了方向，或是提供一個模糊的大方向，很少清楚界定雙方同意的績效目標，並且還逃避做重大決定。

邢憲生表示，不給清楚方向的主管，通常自己也搞不清楚方向，或是自己心理有想法，但不說出來，而是要部屬去迎合他的想法，這樣的主管不願意承擔風險，因此部屬的表現，就是搞不清楚狀況。

有些管理者則在賦能授權方面有待加強，像是不信任或不尊重部屬的專業能力，或是不滿意部屬的技能和表現，經常直接就自己跳下去，把工作完成。而這種類型的管理者，通常會管理很多的細節，以確保成功，或是要求部屬做瑣碎的支援性工作，而非一個完整的案子。

邢憲生指出，這樣的管理者通常是某種技術出身，本身因為技能好而被拔擢，但在升任管理職後，依然慣性地去做以前熟悉的工作，覺得底下的人都沒有自己強，到後來就是自己累得半死，但部屬卻沒有機會成長。

有的管理者，在溝通管理上出了問題。像是忙著和高階主管開會，卻未定期召開自己部門會議；或未徵詢部屬意見，就做出重要決定；或是用負面糾正的方式，強調什麼事做錯了，那個部分又必須改正，甚或越級下達指令，沒有顧慮中間主管的感受。

邢憲生表示，溝通必須適時，而且要注意有沒有越級。很多管理者的溝通，只講了前半段，後面就說「你自己回去想一想」，但如果部屬能夠想到，通常也不會做錯了。對於資淺的部屬，直接講清楚讓他知道方向，是必須的。但對於資深且資優的部屬，點出問題大家一起討論，或許更能清楚釐清問題，和知道彼此的想法。

Report Recommends New Standard-Setting System, Board for Private Companies

(Source: By Alexandra Defelice - January 26, 2011 Journal of Accountancy)


A blue-ribbon panel on Wednesday submitted a report to FASB’s parent organization—the Financial Accounting Foundation (FAF)—recommending significant changes to the future of accounting standard setting for private companies, including a separate standard-setting board.

The panel concluded that “there are urgent and growing systemic issues that need to be addressed in the current system of U.S. accounting standard setting,” the report states.

FAF is expected to discuss this report at its Feb. 15 meeting.

The panel believes that “the system should focus on making exceptions and modifications to U.S. GAAP for private companies that better respond to the needs of the private company sector rather than move toward a separate, self-contained GAAP for private companies or a wholesale reorganization of GAAP,” at least in the near term, according to the report.

The report recommends establishing, under FAF’s oversight, a separate private company standards board to help ensure that appropriate and sufficient exceptions and modifications are made, both for new and existing standards. The new board would work closely with FASB to create a coordinated and efficient standard-setting process but would have final authority over such exceptions and modifications.

A comprehensive review of the new board would be conducted in three-to-five years to evaluate its effectiveness and determine whether to “maintain it as is, make additional process improvements, or sunset it,” according to the report.

The panel also recommends creating “a differential framework (set of decision criteria)… to facilitate a standard setter’s ability to make appropriate, justifiable exceptions and modifications.”

Several short-term and transitional actions meant to provide near-term relief for private companies and help ensure a smooth transition to a new board are also outlined in the report. These processes will most likely continue once the new board is in place, but will be led by and/or significantly involve the new board, according to the report.

Among these short-term recommendations is that FASB should consider a delay for private companies in the effective date of major new standards, especially those issued in connection with the FASB-IASB Memorandum of Understanding (MOU) projects, that is longer than the now-routine one-year delay. The delay would be with respect to the public company effective date. For example, if the effective date for a particular MOU project is 2014 for public companies, this recommendation would contemplate an effective date of 2016 or later, rather than 2015, for private companies.

Additionally, FASB should begin to articulate “what differentiates private companies from public companies,” using what it has learned from the two recent round-table meetings on private company issues with existing GAAP standards as key input, the report states. This information would be used to create the differential framework for private company accounting that would be used to determine whether differences for private companies should be approved.

“The FAF Board of Trustees, as part of its strategic initiative to review private company issues, will consider the panel’s recommendations as it deliberates improvements to the standard-setting process,” according to a FAF press release. “The FAF trustees’ resulting plan is expected to be subject to further input from constituents, including exposing for public comment any potential significant changes to the standard-setting process and structure.”

This report follows the culmination of a year’s worth of work by the panel, which was formed in December 2009 as part of a joint effort by the AICPA, FAF and the National Association of State Boards of Accountancy, to examine private company financial reporting.

For more background on the panel, including previous JofA articles, visit journalofaccountancy.com/Web/BRP.htm and the AICPA’s “Private GAAP” Web page, which includes videos of Institute and profession leaders explaining the blue-ribbon panel’s recommendations and potential benefits.

IRS to Do More Research on Small Business

(Source: January 26, 2011 - Accounting Today)

Washington, D.C. - The Internal Revenue Service needs to conduct more research to identify the needs and preferences of small business and self-employed taxpayers, according to a new government report.

The report, by the Treasury Inspector General for Tax Administration, acknowledged that the IRS already is taking some steps to improve customer service for these groups, but TIGTA believes that more research could be helpful in closing the estimated $345 billion tax gap. The tax gap represents the difference between what taxpayers owe the federal government and what they actually pay on time.

The IRS attributes $148 billion, or 43 percent, of the tax gap to unreported income earned by unincorporated businesses and the associated unpaid self-employment tax.

The IRS's Small Business/Self-Employed Division serves approximately 57 million taxpayers, which represents roughly one-third of the overall taxpayer base and consists mainly of self-employed individuals and small business corporations and partnerships with assets of fewer than $10 million. It supports the IRS's goal of improving customer service by educating and informing these taxpayers of their tax obligations, developing educational products and services, helping them understand and comply with applicable laws, and protecting the public interest by applying the tax law with integrity and fairness.

The IRS is conducting research on individual taxpayers to incorporate taxpayer needs in making service improvement decisions, but it has only begun to devote sufficient resources to conduct comparable research to determine the needs of the small business taxpayer, the report noted.

Analysis of the accounts of approximately 19 million taxpayers who filed at least 1 U.S. Individual Income Tax Return (Form 1040) Profit or Loss From Business (Schedule C) for the period January 1 through July 24, 2010, showed that more than 17 million (90 percent) had Schedule C net profit/loss (gross receipts or sales minus expenses) of $25,000 or less.

The IRS is taking steps to improve customer service to small business and self-employed taxpayers, however. Outreach to small business taxpayers is based on multiple sources and delivered through a variety of channels. The SB/SE Division's Communications, Liaison, and Disclosure function has developed a process to help the IRS determine what services and information to provide these taxpayers. This allows it to extend outreach and education and to deliver information and materials through various channels.

The Communications, Liaison, and Disclosure function maintains the Issue Management Resolution System and the Outreach Initiative Database, which tracks significant issues and identify trends. However, the Issue Management Resolution System is not complete because employees do not always appropriately enter issues, and the System does not help the IRS identify industry needs because the impacted industry was identified for only 25 percent of the national issues submitted in Calendar Year 2009. In addition, 14 percent of the records were missing from the Outreach Initiative Database.

TIGTA made two recommendations, to which the IRS agreed. TIGTA recommended that the IRS (evaluate the effectiveness of the industry codes in the Issue Management Resolution System and ensure that sufficient preventive controls are activated for the Outreach Initiative Database to provide an adequate audit trail to record changes or deletions as well as the associated reasons.

The IRS agreed with the recommendations and plans to perform a review of industry selections to identify the need to add/modify the existing selections and determine if the Industry field should become a required field. In addition, during the initial development of the Outreach Initiatives Database, SB/SE Division Web technicians deleted some unused views as part of the testing and refinement process. This action created some confusion and the practice of deleting views has been discontinued. All views now being created remain in either the active or the archived database.

** TIGTA in details ------- read more

台灣金管會通過, 上市櫃薪酬委員會將於9月上路

(新聞來源: 2011-01-28 01:26 工商時報 記者彭禎伶／台北報導)


         金管會委員會昨（27）日通過，未來所有上市櫃、興櫃公司都必須設置薪酬委員會，由不少於3人且符合專業性、獨立性的獨董或專業人士組成，每年至少開會2次訂定董監及經理人的績效評估與薪資報酬政策。

　除了資本額100億元以上公司9月底前先行外，其餘所有公司則是今年底前都必須設置完成。

　共有1,610家上市櫃及興櫃公司今年底前都必須找到至少3位獨董或獨立的專業人士，組成薪酬委員會，且這些成員要具備一定專業度，如必須是商務、法務、財務、會計或公司業務所需相關科系公私立大專院校講師以上；法官、檢察官、律師、會計師或其他專業人員等，且要有5年以上工作經驗，為避免人才需求量太大，金管會也給予緩衝措施，即允許薪酬委員會中初期有1/3以下成員是由公司一般董事擔任，3年內調整，但此成員不能擔任召集人或會議主席。

　薪酬委員會還需要定期評估薪資報酬合理性，讓公司董監、經理人報酬及績效評估，除了參考同業水準、個人表現、公司績效外，也要考慮未來風險關聯的合理性，不能引導董事及經理人為了追求薪資報酬，而從事逾越公司風險胃納的行為。

　董事及高階經理人短期績效發放紅利的比例及部分變動薪資報酬支付時間，應考慮行業特性及公司業務性質來歐定。

　金管會規定，董事會如果不採納或修正薪酬委員會的建議，必須全體董事2/3以上出席，且出席董事過半數同意才可以，並在決議中考量通過的薪資報酬有沒有優於薪酬委員會的建議；並且要就差異性於董事會通過2日內，在公開資訊觀測站上公告。

台灣營業稅法將修正 : 菸捐 半年後納入營業稅

中國時報 2011.01.27 【A17版+記者王信人／台北報導】


 
台灣昨天公布立院三讀通過的營業稅法修正案，財政部表示，估計將在半年後生效實施，屆時，菸捐將納入營業稅內，但在發票看不到菸捐。

　財政部表示，這次修正的營業稅法共計20條，施行日期，授權由行政院定之。

　現在消費者去買菸時，在統一發票上可以看到菸捐，1根菸的菸捐1元，1包菸如果20根就是20元。

　未來菸捐要納入營業稅之中，經與菸商、超商業者討論，由於業者修改統一發票的電腦系統，至少要半年，財政部會充分尊重他們，故可能要等半年後才能實施。

　這次修正重點的如下：

　1、對農業用油、漁業用油轉讓、移作他用而不符營業稅法免稅規定者，應予補稅，並明定其納稅義務人，以維租稅公平。

　2、界定保稅區、保稅區營業人及課稅區營業人的範圍，並明定自國外進入保稅區的保稅貨物，不包括在「進口貨物」的範圍之內。

　3、為使各保稅區營業人享有同等租稅待遇，明定銷售與保稅區營業人供營運的貨物或勞務，營業稅稅率為零；保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口或存入特定保稅區以供外銷的貨物，營業稅稅率也是零。

　4、應稅貨物或勞務的定價應內含營業稅，否則要處罰。

　5、向國外購買再保險以外的金融業專屬本業勞務，營業稅稅率由5％降為3％。

(閱讀完整新聞.....)　

台灣財政部新規定 - 海外所得逾50萬元 強制通報國稅局

(資料來源: 中國時報 2011.01.24【A02版+記者王信人／台北報導】




新聞摘要:
　
中華民國今年( 2011) 5月首度要求投資人申報2010年度海外所得，財政部規定信託業接受投資人委託投資海外有價證券所得逾50萬元，業者須在1月底前通報國稅局；低於50萬或是有投資損失則業者可自願申報未強制。然有以下各項投資人與金融機構須留意:

1. 金融機構通報義務及計算海外所得方式
    財部整理出「個人海外所得課徵基本稅額實務作業疑義」，統一對外說明。

2. 海外損失扣抵
    只能扣抵「當年度」的「海外財產交易所得」，不可以留在以後年度抵減，也不能扣抵國 內的財產交易所得。
 
3. 海外所得所屬年度

    在T日下單賣出境外股票或基金受益憑證，股票交割日（或境外基金核算買回價格之日）為
T+2日，海外所得為T+2日所屬年度。
 
4. 計算公式分二大類


 (1)新台幣信託：
       
      交易所得＝交割的外幣金額（或依約定核算之外幣買回價格）× 約定的匯率 － 投資人原信託之新台幣金額

      如果海外股票或境外基金受益憑證是98年底前取得，上述的「投資人原信託之新台幣金額」與「98年12月31日的外幣收盤價（或淨值）× 98年12月31日台灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價的平均數」比較，「得取其高」認定成本。

　(2)外幣信託：
         交易所得＝【交割之外幣金額（或依約定核算之外幣買回價格）
                              －投資人原信託之外幣金額】 × T+2日臺灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價的平均數

　如果是98年12月31日以前取得的海外有價證券或境外基金受益憑證，上述「投資人原信託之外幣金額」與「98年12月31日之外幣收盤價（或淨值）」比較，取其高認定成本。

     多筆海外基金，如果都在98年12月31日以前買入，各有不同的成本，原則上以「各筆」的原始取得成本分別和98年12月31日收盤價比較，對投資人最有利；但如果業者受限於系統資料保存情況，且投資人也無異議，也可以用加權平均法計算平均原始取得成本後，再與98年12月31日收盤價比較。

(閱讀完整新聞......)

台灣接軌IFRS 企業界建議證管法令應修正

【資料來源: 德昌財稅專欄  2011.01.20 04:00 am經濟日報╱林建邦】


新聞摘要:

據台灣2011年1月20日經濟日報報導，自民國102年1月1日起企業財務報表開始適用IFRS，各企業已陸續評估導入後的影響。然相關法規尚未進行修訂，預期將對企業界與相關財報使用者可能產生疑問與額外成本。

1. 國際會計準則 (IAS)第1號 "財務報表之表達" 規定，企業應於權益變動表中表達所有業主權益變動，並規定所有非業主權益變動（即綜合損益）應表達於單一綜合損益表或兩張報表（一張單獨損益表及一張綜合損益表）中。然現行法規未同步化說明，茲以現行 商業會計法第32條及商業會計處理準則第38條為例。

2. 現行財務報告資產負債表中，資產與負債的表達順序係由流動至非流動。然已採IFRS者如香港，部分企業採非流動資產／負債先行表達，或以總資產扣除總負債後以資產淨值列示，再表達業主權益項目；也有部分企業係分別表達總資產、業主權益及總負債等方式 ，表達格式未統一。

3. 未說明會計科目代碼的編列，是否仍須重新修定。
 
4. 企業如何調整報表表達，及簽證會計師是否須長期於查核／核閱報告中提及與現行法規相違背之情事，仍待主管機關說明。


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4招記憶法，讓你記得久、也記得清楚

‧節錄自 經理人月刊 2011/01/21第 74期


【整理．撰文／齊立文 編輯／陳清稱】

與其一次投入大量時間從到頭尾硬拚，不如縮短時間，將資訊切塊，然後再以迴圈式地、由淺入深地反覆記憶，不僅能加快記憶速度，也能加深理解程度。
每個人在學習過程中，時常會有「明明就已經背過，卻還是忘記了⋯⋯」「雖然讀過這本書，但怎麼想都想不起來⋯⋯」等類似經驗，因而對於自己的記憶能力感到洩氣和失望。然而，許多有關大腦的科學研究均表示，現實生活中其實幾乎不會發生「喪失記憶」的情形（如果大腦有受傷則是另當別論），你所看到的、聽到的、感受到的，基本上都會一直保存在大腦裡。

換句話說，會有「想不起來」「記不起來」的困擾，是因為沒有去「喚醒」那些記憶。因此，打從決定開始「記憶」的那一刻起，就必須對於「記憶」這件事抱持積極的態度，找出屬於自己的記憶方式，並愛惜自己的記憶力，才能為所讀取的資訊內容，安插上許多不同的「勾子」，方便日後在大腦中的知識汪洋中，「釣」出你所需要的資料。

記憶力好，並不是一種天賦，也不屬於年輕人的專利，所有人都可以訓練和培養。第一步，就是要有「想要記住」的欲望。《學習如何學習》書中指出，當某項知識或資訊能夠吸引個人的高度興趣時（比方說可以賺到錢、對升遷有幫助等），記憶所耗費的時間便會相對減少，效率也會較高。

接著，每個人都應該要開發自己的記憶方式，也許是大聲朗讀、手寫筆記、畫成圖像或聆聽錄音檔等都行。不過要注意的是，《學習大勉強》作者安和內哲也強調，由於大腦很喜歡新鮮感，容易對於新奇事物留下印象，若是長期都使用同一種記憶法，久而久之當大腦習慣後，記憶的效率反而變差。因此，安和內哲也建議，組合多種記憶法，同時運用眼、耳、口、手，甚至是角色扮演，動員所有感官幫忙記憶，更能強化記憶的深度和長度。

最後，應盡量避免在壓力、睡眠不足、注意力不集中的情況下強行記憶。

4招記憶法，讓你記得久、也記得清楚

1 轉盤子記憶法

學習後就棄之不理，資訊便會隨時間流逝而快速遺忘。因此，就像馬戲團小丑同時在好幾根竹竿上轉盤子，在盤子快要停止時再推它一把，就能維持旋轉動力一樣，時時溫習，便能讓記憶黏貼在腦海裡。

《記憶力》書中推薦了一套「維護記憶」的方法：在學習後10～15分鐘，進行第一次複習，接著實施「1的法則」，在1小時、1天、1周、1個月、1季這5個時間點，重新檢視記憶的狀態。

2 螺旋記憶法

有些人一拿到書，習慣就從第一頁讀到最後一頁，好不容易看完了，前面的內容卻也忘得差不多，然後事後沮喪地抱怨，「花了那麼多時間，為什麼還是記不住？」

對此，《學習大勉強》一書建議，與其一次投入大量時間從到頭尾硬拚，不如縮短時間，將資訊切塊，然後再以迴圈式地、由淺入深地反覆記憶，不僅能加快記憶速度，也能加深理解程度。

3 影像記憶法（羅馬室記憶法）

古羅馬演說家西塞羅（Cicero）以旁徵博引、說理清晰聞名；更重要的是，他在辨論時從不看筆記，只靠記憶。據說，他只要看到座位上的擺設或裝飾物，就可以想起關鍵論點，然後一口氣背出好幾大本資料。《記憶力》書中解釋，由於西塞羅能夠在內心投射出一個擺著桌椅傢俱的房間，每項物品都帶著他專屬的記憶，所以只要看到這些東西，就能存取這些「寄生」在不同物品上的記憶。

事實上，我們也可以在心中設計一個「空間」。試著從一個熟悉的環境開始，仔細觀察四周吊在天花板、貼在牆壁和放在地板上的事物，有哪些讓你記憶深刻。為這些物品與其相對應的位置標上編碼，並且牢記這個畫面，往後如果需要記憶時，就想起這個空間，將你要記憶的東西，與心中的空間裡的某個物品產生互動，將能夠讓你的記憶更有組織、有系統、有畫面、甚至有聲音，記憶的效果也會更良好。

4 聯想鏈記憶法

許多人在檢視條列式的筆記時，時常會忘記自己當時在寫些什麼，所以就連想要背誦也無從背起。這是因為一般的筆記做法缺少邏輯，只是將一堆支離破碎、毫無關係的內容抄錄下來，卻忽略了「合理」這個要素。

《史上超強學習法》作者吉田隆嘉建議，在記憶的過程中，一定要設法先理解內容的邏輯性，最好能夠形成一個故事，將各項訊息串連成一條鎖鏈，只要能抓到第一個環圈，最後一個環圈也就能輕而易舉地掌握，對於整體的記憶將會有極大助益。

反資本弱化 將訂安全港法則

2011-01-21 01:15 工商時報 記者王信人／台北報導

反資本弱化條款的影響

　財政部已訂出反資本弱化的查核辦法草案，暫訂安全港法則，營業額在3,000萬元以下或資本額在400萬元以下的中小企業排除在適用之外，但尚待農曆年後，與工業總會、商業總會等業者討論後，才能定案，並對外公布細節。

　「反資本弱化」是我國近年來建置「反避稅改革」制度的重大突破，所得稅法增訂第43條之2修正案，立法院上個會期三讀通過，今年起實施。財政部表示，查核草案暫訂負債與業主權益比為3比1，亦即負債占資產的比例在75％以內，才能列報利息費用，逾限部分會被剔除。

　「反資本弱化」原本是要防止國外法人利用高度財務槓桿做併購，結果卻連國內公司也被掃到，要一體適用，預料對財務結構不佳、負債多的公司造成衝擊。

　安永公司稅務部執行總監楊建華說，根據財政部96年委託台大經濟系做的研究報告，國內23萬多家企業中，負債與權益比超過3比1者占3.22％，亦即估計未來將有7,100家公司受影響。

　財政部表示，國內一般公司(排除金融業在外)的負債占資產比重普遍在75％以下，但一旦超過75％，通常情況都很嚴重。反資本弱化條款就是要把公司的資本結構導回正常水準，不會因負債比例太高而被鉅額利息拖垮本業，比較沒有倒帳風險。但為降低國稅局的查核成本，財政部暫定避風港法則，資本額在400萬元以下或年營業額在3,000萬元以下的中小企業排除在適用外。

　安永會計師事務所會計師周黎芳則表示，原本今年兩岸ECFA生效實施之後，外國公司對來台併購公司非常有興趣，但財政部端出「反資本弱化」條款，將增加國際來台併購的資金成本，可能會讓部分外國金主猶豫，降低來台併購的意願與金額。主要為國內子公司支付利息給國外母公司時，要扣繳20％，但負債與權益比超過75％以上的部分，不能當費用減除，造成雙重不利。而且，這種財稅差異是永久性，造成有此種情形的上市公司每股盈餘下降，可能影響股價表現。

　財政部坦承，這確實會減少國際來台併購的意願，但以前沒有此制度時，像凱雷等外國私募基金來台的併購，雖然可以提高被併公司的經營能力，但凱雷幾乎全額向國內銀行借款，本身不用出錢，又目標只是短期經營，等股價一高就拋售股票，大撈一票就走人，大玩金錢遊戲。

　此外，安永關心，業主權益的計算是否有包括累積虧損或保留盈餘？財政部表示，業主權益只算股東以前投入的股本和資本公積，不會加計（或減除）保留盈餘（或虧損）。

Two Tax Credits to Help Pay Higher Education Costs

Source: IRS Tax Tip 2010-12  (01-18-2011)

There are two federal tax credits available to help you offset the costs of higher education for yourself or your dependents. These are the American Opportunity Credit and the Lifetime Learning Credit.

To qualify for either credit, you must pay postsecondary tuition and fees for yourself, your spouse or your dependent. The credit may be claimed by the parent or the student, but not by both. If the student was claimed as a dependent, the student cannot file for the credit.

For each student, you can choose to claim only one of the credits in a single tax year. You cannot claim the American Opportunity Credit to pay for part of your daughter's tuition charges and then claim the Lifetime Learning Credit for $2,000 more of her school costs.

However, if you pay college expenses for two or more students in the same year, you can choose to take credits on a per-student, per-year basis. You can claim the American Opportunity Credit for your sophomore daughter and the Lifetime Learning Credit for your senior son.

Here are some key facts the IRS wants you to know about these valuable education credits:

1. The American Opportunity Credit

•The credit can be up to $2,500 per eligible student.

•It is available for the first four years of post-secondary education.

•Forty percent of the credit is refundable, which means that you may be able to receive up to $1,000, even if you owe no taxes.

•The student must be pursuing an undergraduate degree or other recognized educational credential.

•The student must be enrolled at least half time for at least one academic period.

•Qualified expenses include tuition and fees, coursed related books supplies and equipment.

•The full credit is generally available to eligible taxpayers who make less than $80,000 or $160,000 for

married couples filing a joint return.

2. Lifetime Learning Credit

•The credit can be up to $2,000 per eligible student.

•It is available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills.

•The maximum credited is limited to the amount of tax you must pay on your return.

•The student does not need to be pursuing a degree or other recognized education credential.

•Qualified expenses include tuition and fees, course related books, supplies and equipment.

•The full credit is generally available to eligible taxpayers who make less than $60,000 or $120,000 for married couples filing a joint return.

You cannot claim the tuition and fees tax deduction in the same year that you claim the American Opportunity Tax Credit or the Lifetime Learning Credit. You must choose to either take the credit or the deduction and should consider which is more beneficial for you.

For more information about these credits see IRS Publication 970, Tax Benefits for Education available at http://www.irs.gov or by calling the IRS forms and publications

中國财政部官员就海南“离境退税”政策试点答记者问

中国新闻网：【发布日期】： 2010年12月27日

　　
        近日，国家财政部税政司郑建新副司长在北京就海南开展境外旅客购物离境退税政策试点一事，接受了本网记者的专访，回答了关于该项政策的背景意义、主要内容、国外主要做法和经验以及相关部门的协调分工等。

　　记者：该项政策出台有何背景和意义？

　　郑建新：海南是中国最大的经济特区和唯一的热带岛屿省份。建省办经济特区22年来，经济社会发展取得显著成绩。但由于发展起步晚，基础差，目前海南经济社会发展整体水平仍然较低，保护生态环境、调整经济结构、推动科学发展的任务十分艰巨。为了充分发挥海南的区位和资源优势，国家决定建设海南国际旅游岛，将海南打造成有国际竞争力的旅游胜地。

　　根据海南作为中国旅游业改革创新的试验区的战略定位，为了落实《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》（国发（2009）44号）文件精神，借鉴国外成熟经验，财政部会同商务部、海关总署、国家税务总局与海南省密切合作，通过广泛调研、反复论证，周密设计，制定了在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的事实方案和管理办法。我们认为，在海南实施这一政策，有利于提高海南作为国际旅游岛在国际上的影响力，有利于扩大我国特别是海南旅游产品的国际知名度，吸引更多的外国游客到海南观光购物。同时，通过在海南实施这一政策，也会为我们将来完善我国出口退税制度提供宝贵的实践经验。

　　记者：该项政策的主要内容有哪些？

　　郑建新：境外旅客购物离境退税政策（下简称离境退税政策）是指对境外旅客在退税定点商店购买的随身携带和托运出境的退税物品，按规定退税的政策。

　　离境退税政策的基本流程包括：购物申请退税、海关验核确认、代理机构退税和集中退税结算四个环节，境外旅客只涉及前三个环节。

　　该项政策的适用对象：在中国大陆境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

　　境外旅客要取得退税，应当同时符合以下六个条件：（1）在退税定点商店购买退税物品，购物金额达到起退点，并且按规定取得退税申请单等退税凭证；（2）在离境口岸办理离境手续，离境前退税物品尚未启用或消费；（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或托运出境；（5）所购退税物品经海关验核并在退税申请单上签章；（6）在指定的退税代理机构办理退税。

　　退税物品是指国家允许携带出境并享受退税政策的个人生活物品，范围包括：服装、鞋帽、化妆品、钟表、首饰、电器、文具、体育用品等等，共21个大类。需要指出的是，食品、烟、酒、汽车、摩托车等是不能享受退税的。

　　离境退税税种为增值税。中国现行增值税采取标准税率加一档低税率的模式，标准税率为17%，低税率为13%.目前，货物出口增值税退税设有5%、9%、13%、15%、16%、17%共6档退税率，如果对境外旅客购物离境退税也按照不同物品实行多档退税，操作十分复杂，对于境外旅客不是很方便。国际上对购物退税通行的做法都是采取单一的退税率进行退税。为简化操作，对境外旅客购物离境退税海南试点的退税率统一核定为11%。

　　该项政策规定了起退点。起退点是境外旅客申请享受退税的最低购物金额。需要说明的是，目前实行购物退税制度的各个国家，起退点的设置时不同的。有的国家设置得很低，比如英国的起退点是10英镑，有的国家设置得较高，比如法国是175欧元。海南试点政策的起退点暂定为800元人民币。

　　记者：国外购物离境退税的做法和经验有哪些？

　　郑建新：据了解，购物退税制度起源于20世纪80年代初的瑞典，目前包括欧盟主要成员国、澳大利亚、日本、韩国、新加坡、泰国等在内的50多个国家和地区都实行了这一制度。根据各国实践，主要可分为零售出口计划、游客退税计划、中央退税机构等三种模式，在这三种模式下，政府的参与程度、主要监管部门有所不同。同时，各国在购物退税的做法上也存在一些共性的地方，比如绝大多数国家将退税对象限定为非本国居民，退税物品在本国境内不得消费，在一个商店一次购物或在一天内购物必须超过起退点，必须经由海关验货确认等等。

　　我们在借鉴有关国家实行购物退税制度经验的基础上，结合中国实际情况，设计了境外旅客购物离境退税政策海南试点办法。

　　记者：哪些国家部门参与了试点工作？各自的分工怎样？

　　郑建新：对这一试点，财政部主要负责相关政策的制定，国家税务总局主要负责相关管理办法的制定及管理信息系统的开发，海关总署主要负责海关监管办法的制定，商务部主要负责退税定点商店资格条件的制定，上述各项工作均得到了海南省人民政府及相关部门的大力支持和密切配合。

中國支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策出台

【发布日期】： 2011年01月18日 【来源】：中国税务报
　　
       
       近日，财政部、海关总署、国家税务总局联合下发通知，就支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题作出了进一步明确。灾区企业和个人以及捐助灾区的企业和个人，凡符合条件的，将在企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、印花税、契税、房产税、增值税、城市维护建设税及教育费附加、车辆购置税、营业税等方面获得减免。这些税收优惠政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2012年12月31日。

　　关于减轻企业税收负担的税收政策包括：对灾区损失严重的企业，免征企业所得税；自2010年8月8日起，对灾区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抢险救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税；自2010年1月1日~2014年12月31日，对灾区农村信用社免征企业所得税；自2010年8月8日-2012年12月31日，对灾区企业、单位或支援灾区重建的企业、单位，进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。

　　关于减轻个人税收负担的税收政策包括：自2010年8月8日起，对灾区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项，以及参与抢险救灾的一线人员按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抢险救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。

　　关于支持灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策包括：对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税；对灾区住房倒塌的农（牧）民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税；由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税；对因灾损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，免征契税；经甘肃省人民政府批准，对经有关部门鉴定因灾损毁的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以在以后年度的应缴税款中抵扣。

　　关于鼓励社会各界支持抢险救灾和灾后恢复重建的税收政策包括：自2010年8月8日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加；自2010年8月8日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除；对财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给灾区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税；对专项用于抢险救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抢险救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税，符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。

　　关于促进就业的税收政策包括：灾区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因灾失去工作的人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由甘肃省人民政府根据本地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。此外，灾区因灾失去工作后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员，以及因灾损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

　　据悉，如果纳税人按规定既可享受本通知的税收优惠政策，也可享受国家支持汶川地震灾后恢复重建的税收优惠政策，可由纳税人自主选择适用的政策，但两项政策不得叠加使用。

中国内外资企业税制全面统一

自12月1日起，我国对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，至此“优待”外资时代终结
                  (新聞來源: 2010年12月01日07:45 人民网-《人民日报》记者 李丽辉)

　　国务院决定，自2010年12月1日起，我国将统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。至此，内外资企业税制实现了全面统一，外资企业在税收政策上享受的“超国民待遇”被彻底终结。

　　“内外有别”，在改革开放初期具有积极意义

　　回顾当初我国“内外有别”的税收制度，中国社会科学院财贸所副所长高培勇颇为感慨。他说，对内外资企业实行不同的税收制度，并且给予外资企业以优惠于内资企业的税收待遇，曾作为改革开放初期吸引外资的一项重要政策，在我国实行多年。

　　归结起来，这种内外有别的税收制度，大致涉及企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税、车船使用税和车船使用牌照税、房产税和城市房地产税、城市维护建设税、土地使用税和教育费附加等几个税（费）种。在改革开放初期，这种“内外有别”的税费制度，对吸引外资和引进国外先进技术发挥了重要作用。

　　然而，随着我国改革开放的不断深化，这种税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求，产生的矛盾日益突出，社会各界要求统一内外资企业税费制度的呼声越来越强烈。1994年以来，全国人大、国务院着手逐步统一内外资企业税收制度。在我国现行税收体系中，增值税、消费税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税和房产税等原来内外资企业分设的制度均已先后实现了统一，仅城市维护建设税和教育费附加仍实行内外有别的制度。

　　谁受益谁负担公平合理

　　高培勇说，城市维护建设税属于特定目的税，于1985年开征。它是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一项税收。教育费附加属于专项收费，于1986年开征。它是政府为加快地方教育事业的发展、扩大地方教育经费的资金来源而征收的一种收费。城市维护建设税和教育费附加以增值税、消费税、营业税（1994年以前为产品税、增值税、营业税）实际缴纳的税额为计征依据。城市维护建设税根据纳税人所在地为市区、县城（镇）和其他地区，分别按照7%、5%、1%三档税率征收，教育费附加目前统一按3%的比率征收。


　　这两种税（费）所具有的一个共同特点，就是按照谁受益谁负担的法理原则，对在国内从事生产经营且直接或间接地享受城市建设和我国教育事业的成果的企业与个人征收。

　　高培勇认为，从征收这两种税（费）的初衷来说，一方面外资企业享受着城市基础建设和教育等公共资源，另一方面这些企业却没有履行缴纳相关税（费）义务，这无论从哪个方面都是说不通的。这种给予外资企业的“超国民待遇”政策，事实上是对内资企业的一种歧视，并已经产生了抑制内资企业发展的效应。

　　“内外并轨”，不会对吸引外资产生负面影响

　　财政部有关负责人指出，统一各类企业税收制度是公平税费负担，促进公平竞争的必然要求。随着我国经济社会发展和市场经济体制的不断完善，继续实行内外有别的税费制度，将会加剧内外资企业之间的不公平竞争，不利于提高内资企业的竞争力。目前，统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度的时机已经成熟。对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，有利于为各类企业创造公平竞争的税费环境。
　　这位负责人表示，我国社会稳定，经济正处于高速增长期，消费市场广阔，劳动力资源丰富，同时，我国政府长期致力于为国外投资者创造更加开放、更加公平、更加便利、更加友好的投资环境，形成了全方位、宽领域、多层次的对外开放格局，诸多有利因素对外资具有较强的吸引力。因此，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，不会对我国吸引外资产生负面影响。而且，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，目的并不是为了增加外资企业负担，而是建立有利于公平竞争的税收机制和投资环境，相信这一举措会得到外资企业的理解和支持。

FATCA - Foreign Account Tax Compliance Act

FATCA: A New Disclosure and Withholding Regime

(Source: Deloitte Website 01-17-2011)

Under newly proposed U.S. Treasury Code Sections 1471 through 1474, effective for payments after December 31, 2012, all foreign financial institutions (FFIs) will be required to enter into disclosure compliance agreements with the U.S. Treasury, and all non-financial foreign entities (NFFEs) must report and/or certify their ownership or be subject to the same 30 percent withholding. This new reporting and withholding regime will ultimately impact current account opening processes, transaction processing systems and “know your customer” procedures utilized by foreign banks. Chief compliance officers, tax reporting heads and other key players within your organization will need to evaluate the potential impact of these regulations and develop a plan for managing and remediating any potential risk associated with Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) non-compliance.

Relevance and Impact

The legislative intent of FATCA is to ensure there is no gap in the ability of the U.S. government to determine the ownership of U.S. assets in foreign accounts. As such, this revenue raising provision, which was originally enacted as a part of the Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act (Pub. L. No. 111-147), is expected to significantly impact the systems and operations of both U.S. and non-U.S. companies. While the regulations have not been finalized to date, companies will likely need to make modifications to their internal systems, control frameworks, processes and procedures for timely compliance with these regulations on or before their effective date of January 1, 2013.

Foreign Account Tax Compliance Act 2013年上路

(閱讀完整新聞: 01-18-2011 聯合新聞網)

      美國要求各國金融業者於2013年起，依照「外國帳戶稅收遵從法」（FATCA，Foreign Account Tax Compliance Act）向美國國稅局 (IRS)揭露美籍客戶帳戶資訊。要求全球金融機構簽屬「外國金融機構協定」（FFI，Foreign Financial Institutions Agreement）並提供具美國籍身分客戶的帳戶資料，揭露其收入、所得、資本利得，否則將對金融機構在美國資本利得強制扣繳30%的稅。此舉不僅衝擊台灣的個人資料保護法，對美籍或非美籍公司之內部控制系統及運作也將有重大影響，金融業的開戶流程及了解客戶 (KYC, Know Your Customer) 程序也將有變化。

现代礼仪：在餐桌上展示职业形象

2011年 1月 12日 星期三 16:42 BJT 路透中文網

(Source: http://cn.reuters.com/article/CNMgtNews/idCNCHINA-3643220110112?pageNumber=2&virtualBrandChannel=0&sp=true)
(Pamela Eyring为华盛顿礼仪学校校长，该校成立于1988年，是一家提供专业礼仪知识与培训的机构，网址为psow.edu。以下内容仅代表作者个人观点。)

路透华盛顿1月10日电---多数人想到职业形象时，脑海中会出现我们在会议室做演示或与客户娴熟谈判合约时的情景。不过，专业程度高低的最明显标志之一并不是会议室内的控场能力，而在于餐桌上的自我表现。

对基本礼仪的理解可反映出你的经验、地位以及职业水准。更加重要的是，餐桌举止还可让潜在客户与合作夥伴推断出你处理专业事务和人际关系的能力。

恰当的餐桌举止有助于向老板及上司证明自己有能力代表公司，来提高公司名声并实现公司目标。

以下是一些最为基本与重要的餐桌礼仪。

**保持餐桌整洁**

切勿将钥匙、钱包、帽子、手套、眼镜、文件夹等与用餐无关的物品放在餐桌上。

**餐巾**

餐巾应该拿起、展开、放在大腿上，不能超过餐桌高度。用餐期间，餐巾一直要放在腿上。临时需要离开餐桌时，要把它放在座位上，然後把座椅推至餐桌下面，这样服务人员就知道你还会回来。

**坐姿**

坐姿要直，把食物送到嘴边，而不是用嘴去靠近食物。注意用餐节奏与他人保持一致，免得别人感觉需要加快速度。

**餐具用法**

餐具需从外往里拿。且一旦拿起，这个餐具就不应该再直接与桌面接触。如果不用了，要把它放到盘子上。

**B.M.W.准则**

餐桌上与邻座弄混餐碟、水杯的情况并不少见。你可以通过B.M.W.准则来避免这种尴尬：面包盘（B）、用餐碟（M）、与水杯（W）依次排开，一直保持面包盘在左侧、用餐碟在中间、水杯在右侧。

**面包如何抹黄油**

如何为面包抹黄油是餐桌礼仪好坏的最重要标志之一。要把黄油放在面包碟上，而不是直接放在面包卷上。把面包掰(不要切)成小片後再涂一小口黄油，不要一次涂整片面包。

**边用餐边聊天**

商业用餐对于边用餐边聊天是一种独特的挑战。对此，最好的办法就是小口咬、嚼完毕後再微笑着开口。食物还在嘴中时不要说话。（完）

编译：张敏 发稿：段晓冬

房產稅至少還有三道關

2011年01月17日 08:03:33 　資料來源： 人民日報

         
      中國大陸經過數年的研討與規劃， 財政部同意重慶的徵稅方案，確定對高檔商品房開徵房屋稅，上海市亦為試點之一，但目前北京市尚未列入。  　　

      房產稅改革可抑止房市投機，豐富地方政府財源，但仍有許多執行面的問題存在起步階段。

一. 房產稅稅基和稅源分離，依房屋評估價值繳交，非就實現所得繳納，可能增加中小家庭負擔。

二.  單位代扣代繳所得稅，房屋稅恐須自行申報繳納。國人尚未養成自主報稅習慣，本來是持有環節的稅賦就有可能演變成交易環節的稅賦，從而又很可能轉嫁到購房者身上。

三.  房屋價值評估之機構與人員係建立於稅務部門或另立非營利性機構尚無結論。


閱讀完整新聞: 01-17-2011 新華網          　

綜所稅 vs 贈與稅 - 跨國資金調度 當心稅事

2011/01/01【經濟日報╱文／林嘉焜 （萬泰聯合會計師事務所副總經理）】


個案實例

陳老闆在大陸廈門經營木材業，國稅局查獲廈門公司匯款到陳老闆帳戶，依據法令，國稅局將該筆匯款計入陳老闆的境內營利所得。陳老闆申請複查說明款項都是資金調度，廈門公司只有虧損沒有盈餘可分配。因此，國稅局改以認定廈門公司對陳老闆有贈與行為，仍然補稅加罰。為何台商與大陸公司的資金調度會產生所得稅？公司對個人匯款為何是贈與行為，卻課徵所得稅（5-40%）？卻不是贈與稅（10%）？

個案解析

國稅局藉由銀行匯出入匯款單而發現廈門公司將資金匯入陳老闆帳戶，三年來累計約新台幣778萬元，國稅局認為這是公司分配盈餘給獨資股東（陳老闆），而中華民國的境內居住者取得大陸的營利所得，仍屬境內所得。

因此，陳老闆應申報個人綜所稅的營利所得，要求補繳所得稅130萬元並加罰鍰。當遭查獲漏報時，還要加罰鍰。

陳老闆向國稅局申請複查，說明陳老闆考量大陸匯款限制，將資金匯進大陸容易，但匯出難（有稅），因此陳老闆僅在廈門公司保留最少資金運作。而美國某一W公司先借款給陳老闆，陳老闆以此資金再增資廈門公司。廈門公司再匯款給陳老闆，陳老闆再還款美國W公司。

資金融通 要慎選方法

結果，陳老闆說詞讓國稅局取消廈門分配盈餘給陳老闆的認定，變更為廈門公司無償為陳老闆承擔債務，認定為贈與行為。由於，法人贈與自然人不課徵贈與稅，應課徵受贈人的所得稅。所以，陳老闆的複查說明沒有為自己解除課稅困擾，只是營利所得改為其他所得，仍是受課所得稅，白忙一場！

本案最奇特之處，依通常經驗法則，公司與負責人間之資金融通，應屬資金融通，其適用法令應屬營利事業所得稅查核準則第36條之1，按當年1月1日所適用台灣銀行的基本放款利率計算利息收入課稅。更何況，陳老闆主張廈門公司有虧損，增資都來不及，如何有能力贈與股東？

又依據財政部68年3月23日台財稅第31866號函所釋，「獨資商號之資本主出資彌補該商號之虧損者，因該商號原為資本主個人的財產，故其行為非屬贈與，應免報繳贈與稅。」陳老闆主張反面解釋應該也是不計入贈與。

但國稅局認定本案廈門公司為一獨立的法人，並非獨資的商號，該公司將部分貨款供陳老闆償還其個人債務使用，也未提示陳老闆對公司的明確還款事證供核，因此，款項屬取自營利事業贈與財產，依所得稅法第4條第17款規定，認取自營利事業之贈與屬其他所得，必須計入陳老闆的綜合所得申報。

沒報稅 核課期七年

由於，陳老闆該年度幾乎沒有台灣所得，只有利息所得合計14,638元。因此，他沒有辦理當年度的綜合所得稅結算申報，現在被查出有漏報所得。

而且納稅義務人當年沒報稅，核課期間高達七年，比有申報綜所稅的人之核課期間五年還要長！多了兩年被查稅的機會。

貼心叮嚀

‧大陸所得屬於境內所得，法源依據依台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定。

‧如果台商的台灣所得不高，但是大陸所得仍要申報台灣綜所稅，應該誠實申報。台商若不申報台灣的綜所稅，追稅期間更長。