台灣財政部新規定 - 海外所得逾50萬元 強制通報國稅局

(資料來源: 中國時報 2011.01.24【A02版+記者王信人／台北報導】




新聞摘要:
　
中華民國今年( 2011) 5月首度要求投資人申報2010年度海外所得，財政部規定信託業接受投資人委託投資海外有價證券所得逾50萬元，業者須在1月底前通報國稅局；低於50萬或是有投資損失則業者可自願申報未強制。然有以下各項投資人與金融機構須留意:

1. 金融機構通報義務及計算海外所得方式
    財部整理出「個人海外所得課徵基本稅額實務作業疑義」，統一對外說明。

2. 海外損失扣抵
    只能扣抵「當年度」的「海外財產交易所得」，不可以留在以後年度抵減，也不能扣抵國 內的財產交易所得。
 
3. 海外所得所屬年度

    在T日下單賣出境外股票或基金受益憑證，股票交割日（或境外基金核算買回價格之日）為
T+2日，海外所得為T+2日所屬年度。
 
4. 計算公式分二大類


 (1)新台幣信託：
       
      交易所得＝交割的外幣金額（或依約定核算之外幣買回價格）× 約定的匯率 － 投資人原信託之新台幣金額

      如果海外股票或境外基金受益憑證是98年底前取得，上述的「投資人原信託之新台幣金額」與「98年12月31日的外幣收盤價（或淨值）× 98年12月31日台灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價的平均數」比較，「得取其高」認定成本。

　(2)外幣信託：
         交易所得＝【交割之外幣金額（或依約定核算之外幣買回價格）
                              －投資人原信託之外幣金額】 × T+2日臺灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價的平均數

　如果是98年12月31日以前取得的海外有價證券或境外基金受益憑證，上述「投資人原信託之外幣金額」與「98年12月31日之外幣收盤價（或淨值）」比較，取其高認定成本。

     多筆海外基金，如果都在98年12月31日以前買入，各有不同的成本，原則上以「各筆」的原始取得成本分別和98年12月31日收盤價比較，對投資人最有利；但如果業者受限於系統資料保存情況，且投資人也無異議，也可以用加權平均法計算平均原始取得成本後，再與98年12月31日收盤價比較。

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