台商小心! 陸鎖定免稅天堂查稅

(新聞來源：工商時報─記者張國仁／台北報導)


大陸稅局單位對非居民透過八大避稅天堂投資大陸者, 將嚴格管理其相關稅收。2009年國稅函698號文發布, 針對非居民股權轉讓, 短短兩年間, 15件案經特別條整納稅後, 多徵得稅額人民幣3億8,000多萬。包括巴哈馬、英屬維京群島、阿根廷、澤西島、根西島、馬恩島、百慕達群島、開曼群島等八大避稅國家或地區，今年已主動與中國簽訂新的「資訊情報切換式通訊協定」，稅務專家建議, 台商應儘快進行投資組織架構的重組, 而與大陸簽有租稅協定享有減免稅優惠的香港、新加坡等地，被認為是比較好的地方。



閱讀原始新聞 --- 2011.12.07 中時電子報

台灣金管會將設跨部門平台應因應美國全球追稅

2011-10-25 07:47時報資訊

美國FATCA法案訂於2014年起，要求在美國有投資的海外金融機構，均需與美國財政部簽署協議，同意提供具有美國籍身份客戶帳戶資料，包含姓名、地址、社會安全號碼，及納稅人識別號碼，若不遵守規定，美國政府有權預扣此金融機構在美國投資所產生的利息、股息的30％。

為因應美國FATCA（海外帳戶納稅法案）全球追稅，金管會主委陳裕璋昨（24）日表示，金管會研擬一個月內成立跨金管會、財政部、外交部平台推演美國海外追稅涉及個資法及租稅協定等問題。目前台灣並沒有與美簽訂租稅協議，金融機構仍須遵守台灣個資法和銀行法相關規定。

閱讀原始新聞... 2011.10.25 中時電子報
      　　

台灣五區國稅局將針對98、99年移轉訂價選案查稅

2011.09.27 中國時報

大型上市櫃集團公司請留心! 台灣國稅局建立七大選案標準, 將針對98, 99年移轉訂價進行查核, 並兩年進行一次,以防範跨國企業規避租稅。

財政部決議的七大選案標準如下:

1.申報毛利率、營業淨利率及純益率低於同業。
2.全球集團企業總利潤為正數，而國內營利事業卻申報虧損，或申報的利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。
3.交易年度及前2年的連續3個年度申報的損益呈現不規則的鉅幅變動。
4.關係人間有形資產的移轉或使用、無形資產的移轉或使用、服務的提供、資金的使用或其他交易，並未收取對價或收付的對價不合常規。
5.與設在免稅或低稅率國家或地區的關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁。
6.與享有租稅優惠的關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁。
7.其他以不合營業常規的安排，規避或減少納稅義務。



閱讀原始新聞 .... 2011.09.27 中國時報

正大聯合會計師事務所專欄－債務合約修改與嵌入式衍生工具探討

2011-07-21 01:19 工商時報 楊雅慧

　商業運作中，許多公司為了修改借款條件而與貸款銀行進行合約修改談判，此舉在會計處理上將視其修改的性質，而可能造成在採用「IAS 39 金融工具：揭露與衡量」時重大的會計影響；此外，在IAS 39規定下，嵌入式衍生工具的會計處理也是相當具有挑戰性之議題，需要專家的參與，並且耗費相當的時間才能找出解決方案。

　許多時候，債務重整並無法採用「以債入股」 （debt-for-equity swap）的方式進行，而是與債權人協商修改現有的借款條件；此時，應依據IAS 39的規定，判讀新舊合約條款是否具有實質上的差異，以決定適當的會計處理。

　確認債務條件的修改是否具有實質上的差異，應依據IAS 39.AG62規定加以測試，當新合約條款現金流量加計收付的手續費及其他成本之合計數，與原先債務的剩餘現金流量之折現值差異（上述兩者皆需以原始有效利率折現）大於10％時，則認定此條件的修改具有實質差異；此外，尚需要考慮非量化因素，例如：債務清償幣別改變時，即使上述兩者折現值的差異小於10％，亦可能被視為債務條件的修改具有實質的差異，而需要採用消滅會計（Extinguishment accounting），將原金融負債消滅並以公允價值認列新的金融負債；前述新舊金融負債的差額，認列為當期損益。

　如果差異未達10％的門檻，且非量化因素亦不具有實質性時，IAS39允許適用修正會計（modification accounting），方法有二：（一）不立即認列損益，但修正之財務影響數配合負債之剩餘期間攤銷（IAS 39. AG62）；（二）或是認列損益，依據金融負債的原始有效利率估算未來現金流量之折現值，以重新計算帳面價值，差額認列為當期損益（IAS 39.AG8）。

　單獨衍生工具係指不依附在其他金融工具上，而且依約可單獨移轉之衍生工具。這樣的衍生工具除了適用避險會計之外，亦透過損益以公允價值衡量。然而，衍生工具經常被嵌入主契約且無法與主契約分離，因此也較難被辨認出來。

　衍生工具通常被設計用來移轉合約雙方的部分金融風險，而辨認此類衍生工具的最佳方法，則是考量合約中能改變合約現金流量的條款，例如，以外幣計價之買賣合約；有提前或延後清償債務之選擇權的債務合約；租賃合約的付款條款與某個特定指數連動。

　當嵌入式衍生工具的經濟特性及風險並非與主契約有密切關聯時，其會計處理應以透過損益以公允價值單獨衡量。決定衍生工具是否與主契約有緊密相關之詳細規定可參閱IAS 39. AG30-33。當嵌入式衍生工具的經濟特性及風險與主契約有密切關聯時，將被視為主契約的一部分。

　非緊密關係的嵌入式衍生工具最常見的例子之一就是可轉債合約中的權益轉換選擇權；從債權人的立場來看，此金融工具包含應收債權及可分離的權益轉換選擇權的嵌入式衍生工具；從發行者的立場來看，權益轉換的選擇權可能符合IAS32 對權益的定義而被視為複合金融工具，需要採用IAS32.16 固定對固定（fixed-for fixed）的測試；若不符合該條規定時，將被視為發行人的嵌入式衍生工具負債。（本文作者為正大聯合會計師事務所推動IFRS小組合夥人）

美追稅／金融業美籍客戶 個資恐不保

【經濟日報╱記者李淑慧／台北報導】 2011.06.21 09:36 am

美國政府追稅，追到台灣的金融機構。據了解，美國政府要求台灣金融機構，必須在明年底前與其簽合約，清查旗下是否有美國籍客戶，並將其收入資料提供給美國國稅局。

若金融機構不願意與美國政府簽這份合約，未來業者到美國投資，所有利息收入、資本利得都將被課30%的懲罰性稅負。

這項新規定恐引起台灣金融業個人資料大地震，包括銀行、保險、證券、投信公司，都無法置身事外，銀行公會、壽險公會都成立專案小組研議如何因應美國新規定。

美國「外國帳戶稅收遵從法（FATCA，Foreign Account Tax Compliance Act）」將在2013年元旦上路，此法案主要為了防堵美國人透過境外逃漏稅，因而美國國稅局跳過國外主管機關，直接要求全球金融機構簽署「外國金融機構協定」，要求業者提供具美國籍客戶的帳戶資料，包含收入、所得、資本利得的全面揭露。

這項規定讓台灣金融機構非常為難，基於個人資料保密，金融業者無法提供客戶資料給美國政府，但美國使出懲罰性課稅來威脅。

業者說，美國資本市場實在太大，根本不可能不去投資，如果被課30%的稅負，對投資收益傷害相當大。

美國FATCA新規定生效時點是2013年元旦，金融業者指出，除非做好永遠不去美國投資的準備，否則在2013年前，國內金融機構必須跟美國國稅局簽妥合約。

美國稅制是「從人主義」，不論在國內外的所得都要課稅。2009年起美國政府監控海外帳戶態度轉趨積極，曾下令擁有美國籍者，必須誠實申報美國境外金融資產，否則最高將被處罰逃稅額50%的罰金。

美國稅局規定，海外存款、證券、共同基金或退休金帳戶超過1萬美元者，均須申報。2009年8月，瑞銀集團在美國要求下，供出4,450位美國富豪逃稅名單，引起舉世重視。

金融業者表示，美國政府要求全世界的金融機構，都必須與之簽合約，交出美籍人士財產資料，台灣的金融機構也不例外，目前各產業公會也在觀察其他國家如何因應。

業者說，在台灣如果持有綠卡、雙重國籍等適用美國繳稅條件者，未來恐被挖出來繳稅。

金融帳戶拒填國籍，美祭重稅

2011-06-03 08:47 時報資訊 【時報-台北電】

(新聞來源：工商時報─記者王信人／台北報導)

美國在今年4月發布「外國帳戶稅收遵從法」的2011-34號指導方針裡，擴大課稅稅基。

　　資誠會計師事務所副總經理周思齊表示，自2013年起，我國金融機構的帳戶客戶若拒絕揭露國籍，美國國稅局將對其買賣美國金融資產的「全部價金」扣繳30％的重稅，亦即對「毛額」課重稅，而非只對「淨額」課稅，以示重懲。

　　美國的法源為「外國帳戶稅收遵從法」(FATCA)，自2013年1月1日起實施。

　　依規定，美國境外的外國金融帳戶資產在5萬美元以下者，不必強制揭露；5萬美元以上的帳戶，要填寫書面是否具有美國籍，或是有美國稅務居民的身份。

　　如果有帳戶客戶拒絕填寫、不願意揭露身份資料，則凡是與美國政府簽訂「外國金融機構協定」(FFI) 的外國金融機構，在給付「轉付款項(Passthru Payment)」時，要幫美國稅局代扣繳30％。

　　假如我國某大銀行A有3個客戶，甲是美國人，乙是台灣人，而丙不願揭露國籍，他們委託A銀行買美國政府公債100元，各有美國的利息所得4元，贖回公債時，A銀行代為轉付利息所得4元及原本的價金100元給客戶時，代扣繳方式並不同。

　　A銀行付給美國人甲時，不必扣繳，因甲會自行申報所得稅)，給付104元。給付給乙時，要對4元扣繳30％為1.2元，共給付103.8元。給付給丙時，則對104元扣繳30％，只給付73.8元，美國稅局課稅31.2元。

　　此外，周思齊表示，台灣某家小銀B行未與美國簽署FFI協定，把錢委託給給上述的A銀行保管、投資，而A拿錢去投資美國公債，並與美政府簽FFI，A在給付「轉付款項」給B，也要代扣繳全部價金與美國來源所得的30％。

　　美國透過FATCA及FFI，要求我國在內的外國金融機構代其防堵逃漏稅，對我國的銀行、保險、證券等金融機構及其客戶的權益影響很大。

　　此外，2011-34號針對外國私人銀行(Private Banking)財富管理的經理做更嚴格的規定，要求其必須在簽署FFI協定後的1年內，完成清查客戶的資料，如有違反時，要撤銷其FFI執照，這對具有中華民國及美國雙重籍的富人而言，將有很大的壓力。

Accounting Boards Issue Converged Fair-Value Standards - FASB and the IASB meld their ways on a key accounting rule.

Article source: CFO.com
By David M. Katz, May 12, 2011

Key Points:

1. FASB and IASB come together on the fair-value measurement and disclosure requirements.
2. SFAS 157:  3 Levels in the "fair value hierarchy" for measuring assets and liabilities.

    Disclosures rquirements for 3 Levels:
    a. Level 1 - valued without any adjustments to the quoted prices in the active markets in which they trade.
    b. Level 2 - valuation is based on "observable market data" other than a quoted market price.
    c. Level 3 - valued by means of "unobservable inputs." Entity's own data can be included to adjust  to reflect market participants' assumptions.


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5 Ways To Find Your Hidden Talents

Article from:
American Express Open Forum  -  Apr 20, 2011 

According to the dictionary, a talent is a natural endowment of a person. It is an ability or natural capacity that we have, which may range from our creativity to our athletic abilities. We all have them, but we are not always so good at identifying what they are. Sometimes they can be right in front of us, and we miss them.
If you can determine what your talents are, you can tap into an amazing resource that can help you in every aspect of your life, including your business. Whether you are searching for the perfect type of business to open or you want to find ways to grow the one you have, you may find the answer in your personal talents.

Ways to Discover

Ask 10 people what their talents are and you are bound to get a variety of responses, many of which will include that they simply don’t know. How can that be, you ask? Because people are often too close to what is going on for them to notice their natural abilities. So these gems go unnoticed and untapped, for years!

Finding your talent is actually much easier than you may realize. Here are 5 simple ways to find your hidden talents:

1. Listen to others.
Those around you usually know what your talents are, even when you don’t. If you think about it, people have likely been telling you that you are good at something for a long time. You just weren’t listening. Now is the time to listen.

2. Determine what is easy.
Are there things that you find really easy or obvious to do, while others may struggle or muddle their way through? If you have things that you find super easy, you believe that they should be just as easy, or obvious, for others, but that’s not how it plays out. In this scenario, they struggle while you stand there feeling like it was a cake walk!

3. What you enjoy most.
Your talents may be demonstrating itself in other ways. Are there magazine topics that you just can’t get enough of? Are there shows you love? Think about what it is that you love to do most when you have free time. If you are drawn toward it, it is a natural talent.

4. Shut up already.
Is there a specific subject that you love to talk about, often to the point that your friends want to shoot you? Consider the subject, perhaps it may be one of your hidden talents or is connected to one.

5. Just ask.
Ask everyone you know that will give you an honest assessment about what they think your talents are. Ask them to ignore your bad habits and have them share the one or two things that they think you are hands down most talented at. Ask a lot of people who know you, but always ask them one-on-one. Compile the results and there is your hidden talent.

Key Components
When you know what your talents are, you feel more in tune with your life. You can also use those talents to excel in the business world. Whether you leverage those talents in your product or service, or you use them to network and make quality connections, they are important to know. When you capitalize on your talents, it no longer feels like work, it just feels like living. And anything that makes business and life more enjoyable is bound to be a good thing.

陸資企業申報台灣所得稅 4大須知

中國時報 2011.04.16
【A09版+記者張國仁／台北報導】

新聞摘要:

1. 陸資企業今年在台申報所得稅時，其中薪資費用認列上，公司直接給付給大陸地區人民的報酬，不能列報為公司費用。

2. 勞委會尚未開放大陸地區人民來台「工作」，因此大陸地區人民雖然在台灣有提供勞務，但並非台灣營利事業的員工，因此直接給付給大陸地區人民的報酬，不能列報為公司的費用。

3. 大陸地區人民的台灣地區來源所得計算方法以及課稅方式如下：

 (1) 停留90天以下，其自台灣境外雇主所取得的勞務報酬並非台灣地區來源所得。
 (2) 停留超過90天未滿183天時，如有自台灣境外雇主取得勞務報酬，應納入台灣地區來源所得課稅。
 (3) 停留滿183天以上者，比照台灣地區人民於每年5月辦理上1年度綜所稅申報，但只需就台灣地區來源所得申報課稅。
 (4) 停留超過300天時，由於幾乎一整年都在台灣境內提供勞務，因此在台灣境內和境外各地所支領之報酬，都應當全部視為台灣地區來源所得課稅。

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台灣財政部: 海外基金股票成本 從高認定

2011-04-20 00:56 工商時報 記者王信人／台北報導

　
   海外所得的計算是用收入減除成本費用，所以成本的高低會影響稅負輕重。財政部為了減少投資人的負擔，規定在98年12月31日以前買入海外股票、基金等的原始成本，可以和98年12月31日收盤價相比，二者取其高者，從高認定，從而減輕稅負。

　舉例來說，甲在95年1月1日以每單位500元申購A境外基金1,000單位，98年12月31日A境外基金淨值每單位750元，甲在99年6月1日向基金公司申請贖回全部A境外基金，每單位贖回價格850元，手續費1元，則甲的A境外基金受益憑證的海外交易所得為99,000元。〔（贖回價格850元－98.12.31淨值750元－手續費1元）×1000單位＝99,000元〕

　依規定，僅「上市有價證券(包括於外國證券集中交易市場交易的指數股票型基金（ETF）或存託憑證)」、「未上市股票」及「境外基金受益憑證」可採原始取得成本，或98年12月31日的淨值（或收盤價），二者從高認定成本。所以連動債成本只能用原始成本認定，不能適用二者取其高的規定。

　有投信公司詢問財政部，境外基金轉換的手續費如何減除，財政部表示，手續費如果是申請買回原基金的費用，應於計算原基金之交易損益時列報減除；如屬申購新基金費用，應於計算新基金之交易損益時列報減除，不可重覆減除。

　再者，當境外基金因合併而消滅，消滅基金的受益人取得存續基金或新設基金受益憑證的淨值，超過消滅基金的原始取得成本部分，屬消滅基金的配息，如果消滅基金已無法區分配息的來源，要將把配息全部以利息所得課稅。

　如果不能提出消滅基金的原始取得成本者，可用取得的存續基金或新設基金受益憑證淨值的20％，計算所得額。

　此外，在課稅年度認定方面，財政部規定，投資人如果有轉換境外基金，申請買回原基金後再申購新基金，在轉換時要計算原基金的交易損益，併入原基金買回價格的日所屬年度課稅。

　等新基金轉讓或申請買回時，應以原基金的買回價格作為新基金的取得成本，計算交易損益。

陸調高個稅免稅額 縮貧富差距

2011-04-20 13:32 台灣中央社

　
新聞摘要:

1. 中國大陸今天公布個人所得稅法修正案草案，在城鎮部門就業者工薪所得免稅額從人民幣2000元調升至3000元。

2. 草案擬將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍。

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IFRS彈性接軌 台灣保險業利多

【台灣經濟日報╱記者邱金蘭、李淑慧／台北報導】 2011.03.25 02:52 am

金管會將於2013年起全面適用國際會計準則（IFRS），保險業將受嚴重衝擊。

不過，金管會主委陳裕璋昨（24）日表示，是否全面適用國際會計準則，將做彈性考量，會看台灣保險業實際狀況再決定是否適用。

金管會過去多次宣稱將「全面接軌」國際會計準則，這是金管會主委首度鬆口指出保險業將有彈性空間，等於對保險業釋出超級大利多。

金管會若全面接軌國際會計準則，保險業將面臨龐大的增資壓力，信評公司曾預期壽險業需要增資金額高達9,000億元，很多人認為台灣有一半以上的壽險公司都會倒閉。若可以不接軌，保險業增資壓力立刻消失。

近幾年歐系壽險公司一家家退出，都是要因應IFRS的規定。如果台灣不採用，以低價接手外資保險公司資產的富邦人壽、中國人壽等，可說大大的賺到，是最大贏家。

昨天陳裕璋到立法院財委會報告並備詢，包括立委費鴻泰及羅淑蕾，都提到IFRS即將上路，保險業是否已經準備好因應策略、哪些公司要增資或出現問題？

陳裕璋對此表示，國際會計準則對於保險業，目前僅用到第一階段，業者最擔心的第二階段，歐盟尚未有明確的共識，國際上尚未定案。

陳裕璋會後接受媒體採訪時說，很多亞洲國家都很關心IFRS 保險業第二階段的內容，包括日本、韓國等，都表示反對。

陳裕璋說，金管會決定接軌國際會計準則，本來就有彈性考量，每個國家也都有適用期程的彈性空間。金管會將會依照國情、保險業實際狀況，決定是否適用。

國際會計準則的保險會計，第二階段要求以「公平市價」（即市場利率）測試保險公司的資本適足性，很多歐洲公司已開始施行。但在低利率環境下，導致國際大型壽險公司必須增提驚人準備金，台灣壽險公司一旦適用，增資壓力難以言喻。

會計師建議 延二年適用
【記者陳乃綾／台北報導】針對「國際會計準則」第4號公報（IFRS 4）第二階段實施內容，國內會計師昨（24）日表示，國際會計準則理事會（IASB）可望在6月底重新公告IFRS 4第二階段草案，但最快也要等到三年後才會實施。

資誠聯合會計師事務所會計師陳賢儀昨（24）日建議，金管會可在第二階段定案後，向IASB申請延一至二年適用。

大陸稀土資源稅 下月調高十倍

【台灣經濟日報╱特派記者林茂仁／上海二十四日電】 2011.03.25 03:44 am

新聞摘要:

中國大陸為保護稀土及礦物資源, 自4/1將提高資源稅額平均達十倍以上。2007年起中國開始對稀土生產實行指令性規劃，開始減少稀土出口。調整後為輕稀土（包括氟碳鈰礦、獨居石礦）的稅額標準為每噸60元（約新台幣270元）；中重稀土（包括燐釔礦、離子型稀土礦）的稅額標準為每噸30元（約新台幣135元），遠高於現行0.40元至3元（約新台幣1.8元至13.5元）的稅額標準。調整後仍延續「從量定額」的徵收方式，而非按「從價定率」徵收，因而稅收收入無法隨價格上漲而增加。
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台灣財政部將致力於縮小財會差異 以達公平

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.03.11 03:21 am



新聞摘要:

1. 台灣財政部長張盛和表示，IFRS與租稅核心價值都是公平，財部近年致力縮小財稅會計差異，不會讓導入IFRS的稅務議題影響企業營運。

2. IFRS財報須以報導期最後一日的財務狀況做公允呈現，將未實現利益與可能損失認列計入綜合損益表, 然現行會計準則（ROC GAAP）不計未實現利益, 此為最大不同之處。

(閱讀完整新聞 ... )

台灣訂「特種貨物及勞務稅條例」草案, 將課徵包括房產暴利在內的「奢侈稅」

 (新聞來源: 02/25/2011聯合報)


新聞摘要:

基於打擊房市投資客炒作，遏止財富分配不均, 財政部將對奢侈消費行為與項目課徵「奢侈稅」:

不動產: (房屋及土地)
1. 對象:
    持有非自用不動產兩年內即轉手之出售人
2. 稅基:
    房屋稅原按「評定現值」, 土地稅原按「公告現值」, 皆改為按「實際交易價格」課稅
3. 稅率:
    持有房地產一年內課徵10%, 持有一到兩年內課徵15%的特種銷售稅。

 香港政府為防止炒作房價，有額外課「印花稅」，其中持有不動產半年內轉售者，要額外繳付十五％的印花稅；半年到一年內要繳十％；一年到兩年內要繳五％。



高價財貨與勞務
1.對象:
  300萬元以上的私人汽車、遊艇、飛機，以及50萬元以上的皮草、珊瑚等保育類貨物及製品，還有50萬元以上的俱樂部會員證。
2. 稅基:
     依出口價或進口價
3. 稅率:
    百分之十

**不動產交易未設課稅門檻
**自用住宅則不在加稅之列


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上海房產稅最高0.6%

2011-02-24 01:23    台灣工商時報 記者林殿唯／綜合報導

　
上海市昨（23）日公布房產稅的徵收標準，最高稅率為0.6％，但不動產業者普遍認為此舉在稅制上的象徵意義較大，對於抑制房價的效果有限，但將直接導致租金上漲。

　新華社援引上海市地稅局的消息指出，單價超過每平方公尺28,426元人民幣（下同）的新建住房徵收0.6％的房產稅，若低於此價格，則稅率為0.4％。該價格標準則是依據上海統計局房價數據制定，並非平均房價。

　上海衛明不動產策劃智庫總經理蔡為民表示，房產稅對於房價幾乎沒有影響，但由於持有房屋的成本增加，反而會造成房租上漲。

　上海曾在1月公布，房產稅暫以交易價格的70％徵收，若以每平方公尺3萬元的價格計算，每年所需繳納的房產稅約為1.26萬元，與購屋成本相比根本就是九牛一毛，但對於房東來說，相當於每個月要多負擔1,260元的稅，自然會設法轉嫁。

　房地產業者表示，近來各地所推出的「限購令」對於房市的衝擊最大，以上海為例，今年以來的交易量已經下滑60％，房價也下滑約5％，而市場更預期房價將進一步下跌，加強潛在購屋人的觀望心態。

　蔡為民預測，交易量持續下滑的情況若持續，上海地區很可能在3月出現房仲業者倒閉潮，甚至建商也會開始降價求售，但對於有意在上海購置住宅的台灣民眾來說，今年倒不失為是考慮進場上海房市的好時機。

中國大陸盯移轉訂價 台商恐課重稅

中國時報 2011.02.18
【A21版+記者王信人／台北報導】

　
    大陸稽查跨國公司移轉訂價的力度越來越強，2010年共對176家公司調高所得，補稅26億人民幣（以下同），平均1家1,450萬元，比2009年平均1,250增加16％，而2005年時全部的補稅額還不到5億元，可見成長速度非常快。

　安侯建業（KPMG台灣所）昨天舉辦「大陸移轉訂價調查和風險管理」研討會，KPMG畢馬威大陸及香港合夥人池澄表示，大陸查移轉訂價的企業家數比以前少，但是補稅的金額卻越來越高，主要因為核課時間10年，往往一補就是10年的稅，金額因此很高；再者，因為租稅優惠期已經結束，專挑選規模大的公司稽查。

　近年來，大陸稅局查移轉訂價強調兩個原則，為其他國家少見：第1.成本節約，稅局主張企業在大陸生產成本低的優勢、包括材料和人力的成本低，因此利潤應該留多一些在大陸。第2.中國市場大，需求大，同樣產品在大陸賣，比在美國賣的價格高，所以產品在中國銷售有超額利潤，故在大陸應繳較多的稅。

　如果大陸稅局認為關聯交易在中國賣產品有超額利潤，就會把利潤率提高，例如由3％提高至5％，並補稅。池澄表示，由於大陸稅局無法做出量化標準，幾乎每個移轉訂價的案子都會遇到這個爭議，台商也無法防避。

　再者，大陸瞄向「股權轉讓」查稅，將此視為移轉訂價之一，在其他國家很少見，大陸稅局對已出售股票的價格重新估價，補了不少稅，去年福建省有1件案子被補稅1,000多萬元。

　大陸台商多為勞動密集型的加工製造業，運營功能簡單，但利潤水準相對較低，稅局會質疑故意在避稅，易被調查。由於大陸和台灣之間沒有租稅協定，如果被大陸稅務補稅，在台灣也不能調整，會有潛在雙重課稅的問題。此外，大陸實施反避稅，對「資本弱化」的企業會加強查稅。


　池澄並說，一般台商都習慣集中心力在把企業經營好，較少關心稅務法規、稅務問題，一旦被中國稅局查轉讓訂價，一補稅就10年，風險很高，最好應做稅務策略，以降低稅務風險。

中國大陸與6免稅天堂國簽"稅務情報交換協定" 台商恐受波及

中國時報 2011.02.17

【A19版+沈婉玉／台北報導】


　大陸自○九年底開始至去年底，陸續與巴哈馬、英屬維京群島等六個有免稅天堂之稱的國家或地區簽訂「稅務情報交換協定」，許多台商都將境外公司設在免稅天堂，未來可能面臨資料曝光、被大陸查稅的危機。

　兩岸過去投資形態以間接投資居多，台商多半在香港、新加坡等低稅率地區和英屬維京群島等免稅天堂設第三地境外公司來投資大陸。許多台商利用租稅天堂資料保密的特性此種「灰色地帶」，將盈餘隱藏，規避兩岸稅務機關查核。

　勤業眾信稅務部營運長張豐淦指出，為杜絕富人逃稅，美國歐巴馬政府預計二○一三年實施肥貓法案（ＦＡＴＣＡ），大陸也將交換課稅資料合作觸角伸向租稅天堂國，擁有美國公民或美國綠卡的台灣人，或在免稅天堂設立境外公司的台商，可能都會被美國國稅局與大陸稅務單位查稅。

　張豐淦指出，大陸與巴哈馬、英屬維京群島、馬恩島、根西島、澤西島、百慕達等六個國家或地區，雖未簽署租稅協定，但仍透過簽署稅務情報交換協議方式，仍可直接鎖定大陸逃稅的富人，因此台商可能會被波及，資訊可能也會全都露，從所有權查到資金流，雖然目前還無法評估可能影響，但台商最好及早因應，重新進行規畫。

　勤業眾信副總張衛義指出，大陸課稅採屬人主義，大陸國民全球所得都要課稅，和免稅天堂建立稅務情報交換協定，可揪出逃稅富人和防制洗錢。在鼓勵台商投資政策下，大陸短期內應不會查到台商，台商貿然去轉移境外公司股權，反而還會衍生大陸的稅務問題。

　張衛義認為，台商或許不用太恐慌，馬上處理境外公司的資產，但須瞭解，過去境外公司的「灰色地帶」已消失，大陸需要台商的課稅資料，可以不必經由台灣。未來台商要從全球有效稅率角度來重新進行稅務規畫，誠實申報但達到賦稅減輕目的。

Important Tax Law Changes for 2010

(Source: http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=120227,00.html 02-11-2011)


Summary:

Before you complete your 2010 federal income tax return, you should be aware of many important changes. IRS wants you to keep in mind about the following changes.

Health Insurance Deduction Reduces Self Employment Tax In 2010
In 2010, besides on Form 1040 Line 29, eligible taxpayers can also enter this amount on Schedule SE Line 3 to reduce net earnings from self-employmnet subject to the 15.3 percent social security self-employment tax.

Premiums paid for health insurance
The taxpayer, spouse and dependents and an adult chile under age 27 at the end of the year, for the time period beginning on or after March 30, 2010 are covering.  Even if the child is not the taxpayer’s dependent., it is covering as well. The taxpayer cannot be eligible to participate in an employer-sponsored health plan. As before, the insurance plan must be set up under the taxpayer’s business.

First-time homebuyer credit
1. Entered into a binding contract to buy — a principal residence on or before April 30, 2010.
2. You must have closed or gone to settlement on the home on or before Sept. 30, 2010.
3. Taxpayer must file 2010 tax return on paper basis instead of electronice basis. 
4. Form 5405 is needed to attach. First-Time Homebuyer Credit and Repayment of the Credit, and a properly executed copy of a settlement statement used to complete the purchase.
5. 2008 first-time homebuyer credit must begin to repay on the 2010 return if taxpayers sold or stopped using the home as a main home.  In ost cases, the credit must be repaid over a 15-year period. Use Form 5405 to report the repayment.

Standard Mileage Rates
1. 50 cents / per mile - Business use of a car, van, pick-up or panel truckdriven.
2. 16.5 cents / per mile - Cost of operating a vehicle for medical reasons or as part of a deductible move.
3. 14 Cents / per mile - Using a car to provide services to charitable organizations set by law.

Several tax breaks that expired at the end of 2009 were renewed and can be claimed on 2010 returns. They include:

1. State and local general sales tax deduction, primarily benefiting people living in areas without state and local income taxes. Claim on Schedule A, Line 5.
2. Higher education tuition and fees deduction benefiting parents and students. Claim on Form 8917.
3. Educator expense deduction for kindergarten through grade 12 educators with out-of-pocket classroom expenses of up to $250, Claim on Form 1040, Line 23 or Form 1040A Line 16.
4. District of Columbia first-time homebuyer credit. Claim on Form 8859

台灣營業稅處罰倍數 2011年2月1日起減半

中國時報 2011.02.15

【A16版+記者王信人／台北報導】

　財政部為了配合營業稅法第51條修正通過，昨天發布，營業稅各種違章的處罰倍數，一律都調降一半，自2月1日起開始實施，目前未確定的案件都可適用，從輕從新處罰，減輕納稅義務人的負擔。

　自從99年12月8日營業稅法修正案三讀之後，各級法院即停下所有的稅務訴訟案件的審查，等待財政部修正子法規與行政命令，經1、2個月之後，財政部昨天終於公布修正「稅務違章案件減免處罰標準」，及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（營業稅部分）」，目前在法院等待判決的案件，有了新標準可適用。

　財政部昨天表示，行政院在今年2月1日核定營業稅法第51條修正條文，所以當天為生效施行日，違反營業稅的處罰倍數，由原本規定的「1至10倍」，改為「5倍以下」。

　為此，財政部配合修正稅務違章案件減免處罰標準第15條，及違章案件裁罰倍數參考表，把營業稅違章的處罰倍數，一律都減掉一半，對納稅義務人而言是一大德政。

　最常見的營業稅違章為，短漏報營業額、應開立的發票卻沒有開出，原本都要處漏稅額的3倍，如今都降至1.5倍。

　再者，沒有辦理營業登記而營業的處罰，由2倍至6倍，降為1至3倍。其中，第一次被查獲者，由原本處漏稅額的2倍，降至1倍；第二次被查獲，由原來處罰4倍降至2倍；第三次再被查獲，處罰倍數由6倍降至3倍。

　此外，申報進口貨物短漏稅完稅價格，處罰倍數由原來的0.5倍，降至0.25倍。